11

　　甲公司适用的所得税税率为25%。2016年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股(每股市价1.6元，每股面值1元)作为对价，从w公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为(　　)万元。

　　A.

　　200

　　B.

　　-200

　　C.

　　160

　　D.

　　-160

　　参考答案：A　　参考解析：

　　购买日乙公司该项固定资产在合并财务报表上的账面价值为500万元，计税基础为300万元，应确认递延所得税负债=(500-300)×25%=50(万元)。合并成本=1000×1.6=1600(万元)，考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=1800-50=1750(万元)，合并商誉=1600-1750×80%=200(万元)。

　　12

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2016年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为(　　)万元。

　　A.

　　1300

　　B.

　　1317

　　C.

　　917

　　D.

　　1517

　　参考答案：A　　参考解析：

　　该更新改造后的厂房入账价值=(1000-100-100)+400+100=1 300(万元)。

　　13

　　事业单位债券投资取得的利息收入，应记入(　　)科目。

　　A.

　　其他收入

　　B.

　　事业收入

　　C.

　　投资收益

　　D.

　　财政补助收入

　　参考答案：A　　参考解析：

　　事业单位债券投资取得的利息收入，通过“其他收入”科目核算。

　　14

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司于2016年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入(　　)万元。

　　A.

　　190.12

　　B.

　　200

　　C.

　　190.06

　　D.

　　194

　　参考答案：D　　参考解析：

　　甲公司应当按照考虑销售折让后的金额确认收入，因此商品销售收入=200×(1-3%)=194(万元)。

　　15

　　甲公司于2016年1月1日以银行存款12000万元购入乙集团有表决权股份的30%，能够对乙集团施加重大影响。取得该项投资时，乙集团各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2016年度，乙集团中母公司个别报表中的净利润为1000万元，乙集团合并报表中的净利润为1200万元，乙集团合并报表中归属于母公司净利润为1140万元。不考虑其他因素。甲公司2016年年末因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为(　　)万元。

　　A.

　　300

　　B.

　　360

　　C.

　　342

　　D.

　　1140

　　参考答案：C　　参考解析：

　　在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，甲公司应确认投资收益=1140×30%=342(万元)。

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