11

　　甲公司为增值税一般纳税人，2015年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为6.12万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2015年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2016年度对A设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.

　　200

　　B.

　　464.6

　　C.

　　400

　　D.

　　232.3

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2016年应计提的折旧=1000×2/5=400(万元)。

　　12

　　2016年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2014年1月1日贷给甲公司的2年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付;同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%;若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为(　　)元。

　　A.

　　112400

　　B.

　　99800

　　C.

　　87200

　　D.

　　125000

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×(9%-6%)=12600(元)，债务重组利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。

　　13

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款700万元与乙公司进行债务重组。根据重组协议约定，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税税额)为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票，且增值税税额不单独结算。甲公司应确认的债务重组利得为(　　)万元。

　　A.

　　200

　　B.

　　215

　　C.

　　115

　　D.

　　165

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值700-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额(500×1.17)=115(万元)。

　　14

　　某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第3年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，计提减值准备的金额为其当日账面价值的10%，则该项固定资产在第3年年末计提减值准备后的账面价值为(　　)元。

　　A.

　　14400

　　B.

　　15000

　　C.

　　16000

　　D.

　　18000

　　参考答案：D

　　该项固定资产在第3年年末计提减值准备后的账面价值=[80000-(80000-5000)×5/15-(80000-5000)×4/15-(80000-5000)× 3/15]×(1-10%)=18000(元)。

　　15

　　下列关于合营安排的表述中，正确的是(　　)。

　　A.

　　当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营

　　B.

　　合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营

　　C.

　　两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排

　　D.

　　合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　选项B，参与方为合营安排提供担保(或提供担保的承诺)的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营;选项C，必须是具有唯一一组集体控制该安排的组合才构成共同控制;选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。

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