21

　　大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2016年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本为1500万元(未减值)。至2016年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40%未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。

　　2016年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有(　　)。

　　A.

　　应抵销营业收入800万元

　　B.

　　应抵销营业成本1500万元

　　C.

　　应抵销存货200万元

　　D.

　　应确认递延所得税资产50万元

　　参考答案：C,D

　　参考解析：

　　2016年合并财务报表的抵销分录为：

　　借：营业收入 2000

　　贷：营业成本 2000

　　借：营业成本 200

　　贷：存货 200[(2000-1500)×40%]

　　借：递延所得税资产 50

　　贷：所得税费用 50

　　根据分录，应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元，选项A和B不正确。

　　22

　　在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有(　　)。

　　A.

　　以资本公积转增股本

　　B.

　　发现了财务报表舞弊

　　C.

　　发现原预计的资产减值损失严重不足

　　D.

　　实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　选硕A，属于资产负债表日后非调整事项。

　　23

　　预计资产未来现金流量应当包括的内容有(　　)。

　　A.

　　资产持续使用过程中预计产生的现金流入

　　B.

　　为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

　　C.

　　资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量

　　D.

　　在建工程建造过程中已发生的现金流出

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　对于在建工程、开发过程中的无形资产等，企业在预计其未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用(或者可销售)状态而发生的全部现金流出数，选项D，已发生的现金流出不是未来现金流量。

　　24

　　下列有关存货会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.

　　因自然灾害造成的存货净损失计人营业外支出

　　B.

　　存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

　　C.

　　一般纳税人进口原材料发生的增值税计入管理费用

　　D.

　　结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入管理费用。

　　25

　　关于合并范围，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.

　　母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围

　　B.

　　母公司是投资性主体，其全部子公司均不纳入合并范围

　　C.

　　当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围

　　D.

　　当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，自转变日起对其他子公司不应予以合并

　　参考答案：C,D

　　参考解析：

　　如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项A和B错误。

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