11

　　大海公司2015年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为220万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计相同。不考虑其他相关因素，2016年12月31日，该固定资产的计税基础为(　　)万元。

　　A.

　　146.67

　　B.

　　150

　　C.

　　176

　　D.

　　178

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2016年12月31日该项固定资产的计税基础=220-(220-10)×5/15=150(万元)。

　　12

　　非货币性资产交换同时换人多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.

　　按各项换入资产的公允价值确定

　　B.

　　按各项换人资产的账面价值确定

　　C.

　　非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

　　D.

　　非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换人资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换人各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

　　13

　　甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;另以银行存款支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计期间、会计政策相同，不考虑其他因素。甲公司取得该股权时应确认的资本公积为(　　)万元。

　　A.

　　5150

　　B.

　　5200

　　C.

　　7550

　　D.

　　7600

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80%-2000×1-50=5150(万元)。

　　附会计分录：

　　借：长期股权投资 7200(9000×80%)

　　贷：股本 2000

　　资本公积 5200

　　借：资本公积 50

　　贷：银行存款 50

　　14

　　2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为(　　)万元。

　　A.

　　135

　　B.

　　150

　　C.

　　180

　　D.

　　200

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。

　　15

　　房地产开发企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日商品房公允价值小于账面价值的差额应当计入(　　)。

　　A.

　　其他综合收益

　　B.

　　投资收益

　　C.

　　营业外收入

　　D.

　　公允价值变动损益

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　作为存货的非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。

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