21

　　下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有(　)。

　　A.

　　企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元

　　B.

　　企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债410万元

　　C.

　　企业违反国家法律法规应付的罚款

　　D.

　　税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款230万元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　【答案解析】 选项A，税法规定，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值=计税基础;选项C，企业违法罚款支出，无论是否实际发生，税法均不认可，账面价值=计税基础;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额，账面价值=计税基础。

　　【该题针对“(2015)负债的计税基础”知识点进行考核】

　　22

　　下列关于长期股权投资持股比例增加但仍采用权益法核算的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.

　　增资后原股权投资应按照增资日享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额重新计量

　　B.

　　原股权投资账面价值与增资日占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入资本公积

　　C.

　　增资后长期股权投资的账面价值应以原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和确定

　　D.

　　当原持股比例确认的营业外收入的金额小于本次新增投资成本产生的正商誉的金额时，则不需要对新增投资成本进行调整

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　【答案解析】 原股权投资的账面价值在增资日保持不变，因此不需要按照被投资单位可辨认净资产公允价值的份额确定，也不会涉及到差额的处理，因此选项A、B不正确;增资后长期股权投资的账面价值为原股权投资的账面价值加上新增持股比例确认的入账价值之和，对于新增投资账面价值的调整，应当综合考虑原持有投资和追加投资时产生的商誉或计入损益的金额，选项C不正确。

　　【该题针对“(2015)长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】

　　23

　　下列关于专门借款的说法中，正确的有(　　)。

　　A.

　　计算专门借款资本化金额时需要扣除相应期间闲置资金的投资收益

　　B.

　　专门借款为外币借款的，资本化期间的汇兑差额应该资本化

　　C.

　　计算专门借款非资本化期间的费用化金额时应当扣除闲置资金的短期投资收益

　　D.

　　外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化

　　参考答案：A,B,C

　　24

　　下列有关售后回购的处理中，不正确的有(　)。

　　A.

　　售后回购在任何情况下都不确认收入

　　B.

　　采用售后回购方式销售商品的，如果不属于融资交易，则企业可以在发出商品时确认收入

　　C.

　　在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入

　　D.

　　有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　【答案解析】 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品应按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，因此选项AD不正确。

　　【该题针对“(2015)售后回购的核算”知识点进行考核】

　　25

　　关于产品质量保证费用的处理，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.

　　预提的产品质量保证金要在保证期满时予以冲销

　　B.

　　预计产品质量保证费用时要考虑其各种可能的情况对应发生概率的大小

　　C.

　　与产品质量保证有关的预计负债应记入“销售费用”科目

　　D.

　　产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承诺

　　参考答案：A,B,C,D

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