11

　　甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是(　　)。

　　A.

　　一般纳税人购入存货支付的增值税

　　B.

　　季节性停工期间发生的制造费用

　　C.

　　产成品的仓储费用

　　D.

　　采购运输过程中因自然灾害发生的损失

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　选项A，作为进项税额抵扣，不影响存货成本;选项B，制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本;选项C，计入管理费用，不影响存货成本;选项D，计人营业外支出，不影响存货成本。

　　12

　　2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为(　　)万元。

　　A.

　　7.5

　　B.

　　67.5

　　C.

　　10

　　D.

　　90

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)×(1-25%)×10%=7.5(万元)。

　　13

　　甲公司2014年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产核算。2014年12月28日，收到现金股利60万元。2014年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2014年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为(　　)万元。

　　A.

　　55

　　B.

　　65

　　C.

　　115

　　D.

　　125

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　计入其他综合收益的金额=期末公允价值2105-成本(2040-60+10)=115(万元)。

　　14

　　乙公司2013年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始Et为2013年12月30日，租期为2年，年租金35万元，从2014年起每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2014年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2015年12月31日乙公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对乙公司2015年度损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.

　　20

　　B.

　　35

　　C.

　　55

　　D.

　　95

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　2015年的会计处理为：

　　借：银行存款　　35

　　贷：其他业务收入　　35

　　借：银行存款　　620

　　贷：其他业务收入　　620

　　借：其他业务成本　　600

　　贷：投资性房地产——成本　　560

　　——公允价值变动　　40

　　借：公允价值变动损益　　 40

　　贷：其他业务成本　　40

　　2015年度影响损益的金额=35+620-600-40+40=55(万元)。

　　15

　　2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积——股本溢价金额为(　　)万元。

　　A.

　　-1000

　　B.

　　0

　　C.

　　200

　　D.

　　1200

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100×10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=50×2×12-100×10：200(万元)。

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