39 [简答题]

　　甲公司2012年至2014年的有关交易或事项如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2011年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元;换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值(等于计税价格)为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1 880万元。甲公司于2012年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

　　(2)2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。

　　(3)2013年1月1日，上述投资性房地产租赁期满，甲公司收回后以该投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生手续费50万元。

　　2013年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1 500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销;一批B商品，公允价值为1 000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认资产、负债公允价值均等于其账面价值。至2013年末，该批B商品已对外售出30%。

　　(4)2013年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。

　　(5)2013年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。

　　(6)2013年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。

　　(7)2013年度，A企业实现净利润4500万元。

　　(8)2014年7月，A企业将其于2013年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。

　　(9)2014年度，A企业实现净利润4750万元。截至2014年底，A企业2013年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A企业2013年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。

　　其他资料：

　　(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。

　　(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。

　　(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录。

　　(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：

　　(1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：

　　①1月1日：

　　借：固定资产清理 800

　　累计折旧 100

　　贷：固定资产 900

　　借：投资性房地产——成本 1880

　　贷：固定资产清理 800

　　营业外收入 200

　　主营业务收入 600

　　应交税费 ——应交增值税(销项税额)272

　　银行存款 8

　　借：主营业务成本 500

　　贷：库存商品 500

　　②12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动 120

　　贷：公允价值变动损益 120(2000-1880)

　　借：银行存款 400

　　贷：其他业务收入 400

　　(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录：

　　①2013年1月1日：

　　借：长期股权投资——投资成本 2950

　　贷：其他业务收入 2000

　　银行存款 950

　　借：其他业务成本 2000

　　贷：投资性房地产 ——成本 1880

　　——公允价值变动 120

　　借：公允价值变动损益 120

　　贷：其他业务成本 120

　　借：长期股权投资——投资成本 350

　　贷：营业外收入

　　350[(9500+1000+500)×30%-2950]

　　②3月20日：

　　借：应收股利 300

　　贷：长期股权投资 ——损益调整 300

　　③4月20日：

　　借：银行存款 300

　　贷：应收股利 300

　　④12月31日：

　　经调整后，A企业2013年度的净利润=4500-(3000-2000)/10-(1000-500)×30%-(3500-3000)×(1-60%)=4050(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 1215(4050×30%)

　　贷：投资收益 1215

　　借：长期股权投资——其他综合收益 30{[3200-(3010+90)]×30%}

　　贷：其他综合收益 30

　　(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录：

　　经调整后，A企业2014年度的净利润=4750-(3000-2000)/10-(1000-500)×70%+(3500-3000)×(1-60%)=4500(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 1350(4500×30%)

　　贷：投资收益 1350

　　借：其他综合收益 30

　　贷：长期股权投资 ——其他综合收益 30

　　【答案解析】

　　【该题针对“(2015)长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】

关注考试吧会计职称微信第一时间获取试题、内部资料等信息!

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"考试吧会计职称"

　　相关推荐：

　　关注考试吧中级会计职称微信 获取考前押题试卷！

　　2016中级会计职称会计实务考前一周通关卷汇总

　　2016年中级会计职称考前5天 复习做好三件事

　　2016年中级会计职称会计实务章节考情分析汇总