11[单选题] A公司于2014年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2016年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2016年末递延所得税负债的余额是(　　)万元。

　　A.50

　　B.-60

　　C.60

　　D.-50

　　参考答案：A

　　参考解析：固定资产的账面价值=1000-1000/5×2=600(万元)，计税基础=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2016年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。

　　12[单选题] 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不能通过损益转回的是(　　)。

　　A.持有至到期投资的减值损失

　　B.贷款及应收款项的减值损失

　　C.可供出售权益工具投资的减值损失

　　D.可供出售债务工具投资的减值损失

　　参考答案：C

　　参考解析：按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

　　13[单选题] 长江公司2016年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。长江公司按实际利率法确认利息费用。长江公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.534.6

　　C.267.3

　　D.9800

　　参考答案：B

　　参考解析：2016年1月1日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。

　　14[单选题] 为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，《企业会计准则——基本准则》明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以(　　)为基础。

　　A.收付实现制

　　B.权责发生制

　　C.持续经营

　　D.历史成本

　　参考答案：B

　　15[单选题] 下列有关收入确认的表述不正确的是(　　)。

　　A.附有商品退回条件的商品销售可能在退货期满时确认收入

　　B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入

　　C.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入

　　D.分期收款销售商品，如延期收款具有融资性质，则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入

　　参考答案：B

　　参考解析：售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此， 选项B不正确。

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