四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

　　51[简答题]

　　甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，有关资料如下：

　　(1)甲企业发出材料一批，实际成本为392000元;

　　(2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;

　　(3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10000元;

　　(4)材料加工完成，材料已验收入库。

　　要求：

　　(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税;

　　(2)计算甲企业收回加工材料的实际成本;

　　(3)编制甲企业的有关会计分录。

　　参考解析：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税：应支付的增值税=58000×17%=9860(元) 应支付的消费税=(392000+58000)÷(1-10%)×10%=50000(元)。根据税法规定，消费税组成计税价格计算如下：

　　(2)计算甲企业收回加工材料的实际成本：收回加工材料实际成本=392000+58000+10000=460000(元)

　　(3)编制甲企业的有关会计分录：

　　会计分录如下：

　　①借：委托加工物资 392000

　　贷：原材料 392000

　　②借：委托加工物资 58000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 9860

　　——应交消费税 50000

　　贷：银行存款 117860

　　③借：委托加工物资 10000

　　贷：银行存款 10000

　　④借：原材料 460000

　　贷：委托加工物资 460000

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