22[多选题] 下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的是(　　)。

　　A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

　　B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值

　　C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响

　　D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项A，预计固定资产未来现金流量时，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;选项B，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额;‘选项C，在确定固定资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量;选项D，在企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的情况下，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

　　23[多选题] 下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有(　　)。

　　A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量

　　B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

　　C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

　　D.可供出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

　　参考答案：A,B

　　参考解析：贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，选项A和选项B正确;交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能发生的交易费用，选项C和选项D不正确。

　　24[多选题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年10月委托外单位加工材料(非金银首饰)一批，原材料价款80000元。11月加工完毕，全部收回，收回加工后的材料用于直接以不高于受托方的计税价格销售。支付加工费用4000元(不含税)，增值税专用发票上注明的增值税税额680元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，假如长江公司原材料按实际成本核算。根据上述资料，长江公司的会计处理有(　　)。

　　A.借：委托加工物资80000 贷：原材料80000

　　B.借：委托加工物资4000 贷：银行存款4000

　　C.借：应交税费 ——应交增值税 (进项税额)680 贷：银行存款680

　　D.借：库存商品84000 贷：委托加工物资84000

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：委托方将委托加工应税消费品收回后，直接以不高于受托方的计税价格对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000(元)。

　　25[多选题] 甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2016年10月，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，取得价款900万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1600万元，其中投资成本1300万元，损益调整为150万元，其他综合收益为100万元(性质为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动)，除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为50万元。剩余股权的公允价值为900万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司出售50%股权，下列会计处理中正确的有()。

　　A.应结转其他综合收益100万元

　　B.应结转资本公积——其他资本公积25万元

　　C.剩余股权部分应确认可供出售金融资产900万元

　　D.应确认投资收益350万元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：处置时应将全部其他综合收益和资本公积(其他资本公积)转入投资收益，选项A正确，选项B错误;可供出售金融资产按照公允价值计量，选项C正确;应确认投资收益=处置收益(900-1600×50%)+其他综合收益转入100+资本公积(其他资本公积)转入50+可供出售金融资产公允价值与剩余投资账面价值的差额100(900-1600×50%)=350(万元)，选项D正确。

　　26[多选题] 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有(　　)。

　　A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

　　C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150%摊销

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值;选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

　　27[多选题] 甲企业从某银行取得年利率10%、三年期的贷款1500万元。现因甲企业财务困难，于2014年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2017年12月31日，年利率降至7%，免除积欠利息525万元，本金减至1200万元，利息按年支付。则甲企业和某银行债务重组的会计处理正确的有(　　)。

　　A.甲企业重组E1应付债务的账面价值2025万元

　　B.甲企业将来应付金额是1200万元

　　C.某银行重组日应收债权账面余额2025万元

　　D.某银行将来应收金额1452万元

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：银行将来应收金额=1200(万元)，不包括未来的利息，选项D不正确。

　　28[多选题] 下列项目属于投资性房地产的有(　　)。

　　A.已出租的建筑物

　　B.持有并准备增值后转让的土地使用权

　　C.已出租的土地使用权

　　D.持有并准备增值后转让的房屋建筑物

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定，下列项目属于投资性房地产：(1)已出租的建筑物;(2)已出租的土地使用权;(3)持有并准备增值后转让的土地使用权。

　　29[多选题] 下列关于或有事项的处理正确的有(　　)。

　　A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算

　　B.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露

　　C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

　　D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

　　参考答案：A,D

　　参考解析：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不应予以披露，选项B不正确;对于因或有事项形成的潜在资产不应当确认，很可能流入的应该披露。选项C不正确。

　　30[多选题] 下列各因素中，构成事业单位固定资产成本的有(　　)。

　　A.购买价款

　　B.交付使用前发生的归属于固定资产的运输费、装卸费

　　C.安装调试费

　　D.专业人员服务费

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：对于由财政直接支付购置固定资产的款项，事业单位应借记“固定资产”，贷记“非流动资产基金”，同时借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”。

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