39[简答题]

　　甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：

　　(1)2016年3月20日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，该批商品成本为1500万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件，但款项尚未收到。

　　4月10日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。

　　5月5日，甲公司收到丙公司支付的款项2106万元。

　　(2)2016年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为20万元，增值税税额为3.4万元，每台销售成本为16万元，款项已收到。同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为2万元，增值税税额为0.34万元，款项已支付。

　　(3)2016年11月25日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为100万元，当日，收到戊公司预付的合同款50万元。

　　12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月3113，累计发生的劳务成本为40万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。

　　(4)2017年1月15日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，该批商品系2016年12月19日售出，销售成本为200万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月10日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)至资料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。

　　(2)根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

　　参考解析：(1) 资料(1)

　　2016年3月20日

　　借：应收账款2340

　　贷：主营业务收入2000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)340

　　借：主营业务成本1500

　　贷：库存商品1500

　　2016年4月10日

　　借：主营业务收入200

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34

　　贷：应收账款234

　　2016年5月5日

　　借：银行存款2106

　　贷：应收账款2106

　　资料(2)

　　借：银行存款2106

　　原材料200

　　应交税费—应交增值税(进项税额)34

　　贷：主营业务收入2000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)340

　　借：主营业务成本1600

　　贷：库存商品1600

　　资料(3)

　　2016年11月25日

　　借：银行存款50

　　贷：预收账款50

　　2016年12月31日确认劳务收入=100×40%-0=40(万元);

　　确认劳务成本=(40+40)×40%-0=32(万元)。

　　借：劳务成本32

　　贷：应付职工薪酬32

　　借：预收账款40

　　贷：主营业务收入40

　　借：主营业务成本32

　　贷：劳务成本32

　　【提示】已完工作的测量，是一种比较专业的测量方法，由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量，并按一定的方法计算确定提供劳务交易的完工进度。在测定完工进度时。为首先方法。

　　(2)该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。

　　借：以前年度损益调整—营业收入300

　　应交税费—应交增值税(销项税额)51

　　贷：应收账款351

　　借：库存商品200

　　贷：以前年度损益调整—营业成本200

　　借：应交税费—应交所得税25[(300-200)×25%]

　　贷：以前年度损益调整—所得税费用25

　　借：利润分配—未分配利润75

　　贷：以前年度损益调整75(300-200-25)

　　借：盈余公积7.5

　　贷：利润分配—未分配利润7.5

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