>>>2017中级会计会计实务临考冲刺试卷及答案汇总

　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

　　1

　　2016年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2016年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2016年营业利润的影响金额为(　　)万元。

　　A.

　　14

　　B.

　　15

　　C.

　　19

　　D.

　　20

　　参考答案：A　　参考解析：

　　该金融资产取得时成本：200-5=195(万元)，应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15(万元)，该股票投资对甲公司2016年营业利润的影响金额=15-1=14(万元)。

　　2

　　经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，发行费用为1600万元，实际募集资金已存人银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.

　　实际利率为6%

　　B.

　　实际利率为各年的票面利率

　　C.

　　实际利率应大于6%

　　D.

　　实际利率应小于6%

　　参考答案：C　　参考解析：

　　甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用后负债成分的公允价值会减少，因此，实际利率会大于6%。

　　3

　　下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.

　　对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

　　B.

　　对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

　　C.

　　对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益

　　D.

　　股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

　　参考答案：A　　参考解析：

　　以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。

　　4

　　甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是(　　)。

　　A.

　　按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

　　B.

　　按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

　　C.

　　按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

　　D.

　　按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限

　　参考答案：A　　对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。

　　5

　　甲公司2016年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是(　　)。

　　A.

　　不产生暂时性差异

　　B.

　　产生应纳税暂时性差异500万元

　　C.

　　产生可抵扣暂时性差异500万元

　　D.

　　产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

　　参考答案：C　　参考解析：

　　因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少甲公司未来期间的应交所得税，因此未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，另外未弥补亏损会影响损益，所以需要确认递延所得税资产。

　　6

　　某事业单位2015年12月31日“事业基金”科目的贷方余额为50万元。该事业单位2016年有关资料如下：收到上级补助收入55万元，对附属单位补助支出50万元，取得事业收入100万元，发生“事业支出一其他资金支出”100万元。如不考虑相关税费及其他因素，该事业单位2016年年末的事业基金余额为(　　)万元。

　　A.

　　50

　　B.

　　55

　　C.

　　56

　　D.

　　65

　　参考答案：B　　参考解析：

　　该事业单位2016年年末事业基金余额=事业基金期初余额50+本期事业结余的金额(55+100-50-100)=55(万元)。

　　7

　　甲公司2015年6月30日取得乙公司80%的股份，对乙公司能够实施控制。2016年7月1日，甲公司向乙公司出售一项专利技术，账面价值为80万元，售价为100万元。乙公司采用直线法摊销，预计使用寿命为5年，无残值，假定摊销额计入当期损益。2016年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元，其他综合效益为100万元，假定不考虑所得税等因素的影响。2016年合并利润表中应确认的归属于少数股东的综合收益总额为(　　)万元。

　　A.

　　76.4

　　B.

　　20

　　C.

　　80

　　D.

　　56.4

　　参考答案：C　　甲公司向乙公司出售专利技术，该内部交易系顺流交易，计算少数股东损益时不予考虑。归属于少数股东的综合收益总额=300×20%+100×20%=80(万元)。

　　8

　　甲公司经与乙公司协商，以其拥有的用于经营出租的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为8000万元，已计提折旧1600万元，未计提减值准备，公允价值为9000万元;乙公司持有的可供出售金融资产的公允价值为8000万元，乙公司另向甲公司支付补价1000万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑相关税费的影响。甲公司换出资产时影响利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.

　　2600

　　B.

　　2150

　　C.

　　3150

　　D.

　　1150

　　参考答案：A　　参考解析：

　　甲公司换出资产时影响利润总额的金额=9000-(8000-1600)=2600(万元)。

　　9

　　国内某公司的记账本位币为人民币，外币交易采用发生时的即期汇率折算，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年5月12日，从国外购入某原材料价款共计200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.60元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的进口增值税税额为284.24万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司购入原材料的成本为(　　)万元人民币。

　　A.

　　1672

　　B.

　　1520

　　C.

　　1804.24

　　D.

　　1956.24

　　参考答案：A　　参考解析：

　　该原材料的成本=200×7.6+152=1672(万元人民币)。

　　10

　　甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2016年1月1日起，甲公司将一栋办公楼出租给某单位，租赁期为4年，每年收取租金650万元。该办公楼账面原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零;至2016年1月1日已使用10年，已计提累计折旧3000万元。2016年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8000万元。假定不考虑相关税费等因素的影响，该投资性房地产对甲公司2016年利润总额的影响金额为(　　)万元。

　　A.

　　250

　　B.

　　350

　　C.

　　450

　　D.

　　-350

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　2016年计提累计折旧=(12000-3000)/(40-10)=300(万元)，2016年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8700(万元)，因可收回金额为8000万元，因账面价值大于可收回金额故应计提减值准备700元。该投资性房地产对甲公司2016年利润总额的影响金额=650-300-700=-350(万元)。

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