8. 企业持有的某项可供出售金融资产，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240万元，该企业适用的所得税税率为 25%。期末该业务对所得税费用的影响额为(　　)万元。

　　A. 60

　　B. 8

　　C. 50

　　D. 0

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)，因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。

　　【考点】本题考核第十六章，递延所得税负债对应科目

　　9.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是(　　)。

　　A. 应收账款

　　B. 银行存款

　　C. 交易性金融资产

　　D. 持有至到期投资

　　【答案】C

　　【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑差额，是计入公允价值变动损益的，而不是计入财务费用。

　　【考点】本题考核第十七章，外币交易性金融资产发生的汇兑差额

　　10. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是( )。

　　A.资产负债表

　　B.利润表

　　C.现金流量表正表

　　D.所有者权益变动表

　　【答案】C

　　【解析】现金流量表正表本身不调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额)。

　　【考点】本题考核第十九章，资产负债表日后调整事项对报表的调整

　　11. 甲公司只有一个子公司乙公司，2010 年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为 2 000 万元和 1 000 万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为 1 800 万元和 800 万元。2010 年甲公司向乙公司销售商品收到现金 100 万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为(　　)万元。

　　A.3 000

　　B.2 600

　　C.2 500

　　D.2 900

　　【答案】D

　　【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2 000+1 000)-100=2 900万元。

　　【考点】本题考核第二十章，合并现金流量表

　　12. 下列各项中，属于投资性房地产的是(　)。

　　A.按国家规定确认的闲置土地

　　B.企业以经营租赁方式租出的写字楼

　　C.企业拥有并自行经营的饭店

　　D.企业持有拟增值后转让的建筑物

　　【答案】B

　　【解析】选项 A 不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不符合投资性房地产定义;选项 C 是自用房地产;选项 D，企业持有拟增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，但建筑物必须是已经出租的才属于投资性房地产。

　　【考点】本题考核第四章，投资性房地产范围的判断

　　13.甲公司 2×11 年 11 月 20 日接到法院通知，A 公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费 500 万元，至 12 月 31 日法院尚未做出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为 60%，预计将一次支付给 A 公司 100万元至 200 万元的赔款，并将支付诉讼费用 5 万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿 80 万元。对于该项未决诉讼甲公司在 12 月 31 日应作的会计处理为(　　)。

　　A.不确认预计负债，在报表附注中予以披露

　　B.确认预计负债 155 万元，同时确认资产 80 万元，不需要在报表附注中披露有关信息

　　C.确认预计负债 155 万元，同时确认资产 80 万元，并在报表附注中披露有关信息

　　D.确认预计负债 75 万元，并在报表附注中披露有关信息

　　【答案】C

　　【解析】甲公司对 A 公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，应确认的负债金额为(100+200)/2+5=155 万元。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，甲公司应确认的资产金额为 80 万元，对于该事项企业应当披露相关的信息。

　　【考点】本题考核第十三章，或有事项的会计处理原则

　　14.向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记(　　)科目。

　　A. 财政补助收入

　　B. 银行存款

　　C. 应缴国库款

　　D. 零余额账户用款额度

　　【答案】A

　　【解析】实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户。

　　【考点】本题考核第二十一章，国库集中支付的会计处理

　　15.下列报表中，不属于民间非营利组织编制的会计报表的是(　　)。

　　A. 资产负债表

　　B. 利润表

　　C. 现金流量表

　　D. 会计报表附注和财务情况说明书

　　【答案】B

　　【解析】民间非营利组织的会计报告至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，没有利润表。

　　【考点】本题考核第二十二章，民间非营利组织的会计报告

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