二 、多项选择题

　　1、2016年1月1日甲公司以银行存款600万元取得同一集团A公司持有的乙公司5%的表决权股份，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2016年12月31日该股权投资的公允价值为700万元。2017年7月1日甲公司以一批存货对乙公司进行投资，取得乙公司有表决权股份的65%，该批存货的成本为8500万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为10000万元(不含增值税，增值税率为17%)。当日乙公司在最终控制方合并报表中净资产的账面价值为16000万元(无商誉)，增加投资后甲公司可以控制乙公司。甲公司取得乙公司两次股权的交易不属于“一揽子交易”，则下列表述正确的是(　　)。

　　A、在个别报表中应确认投资收益300万元

　　B、在合并报表中长期股权投资的入账金额为11200万元

　　C、在合并报表中应确认商誉为-1400万元

　　D、在个别报表中应确认资本公积300万元

　　正确答案： B,D

　　答案解析

　　甲公司长期股权投资入账金额=16000×70%=11200(万元)，应确认资本公积=11200-700-(8500+10000×17%)=300(万元)，选项D正确;同一控制下企业合并不会产生新商誉，不确认损益，选项A和C错误。

　　个别报表会计分录：

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 11200

　　贷：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8500

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　 1700(10000×17%)

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2、下列各项中，属于境外经营的有(　　)。

　　A、企业在境外的子公司

　　B、企业在境外的合营企业

　　C、企业在境外的联营企业

　　D、企业在境内的子公司采用不同于本企业的记账本位币

　　正确答案： A,B,C,D

　　3、下列各项中，关于事业单位固定资产的说法中正确的有(　　)。

　　A、事业单位持有的单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年(不含1年)的大批同类物资，作为固定资产核算和管理

　　B、事业单位购置固定资产的支出，在实际支付购买价款时确认为当期支出或减少专用基金中的修购基金，同时增加固定资产原值和非流动资产基金

　　C、事业单位在对固定资产计提折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D、事业单位处置固定资产时，相应减少非流动资产基金

　　正确答案： A,B,D

　　答案解析

　　事业单位在对固定资产计提折旧时，逐期减少固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金—固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目，选项C不正确。

　　4、企业发生下列交易或事项中，属于会计政策变更的有(　　)。

　　A、采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定

　　B、分期付款取得的固定资产由购买价款计价改为购买价款现值计价

　　C、对合营企业投资由比例合并改为权益法核算

　　D、将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

　　正确答案： B,C,D

　　答案解析

　　选项A，属于会计估计变更。

　　5、下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有(　　)。

　　A、企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

　　B、企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

　　C、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

　　D、在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核

　　正确答案： C,D

　　答案解析

　　企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在满足条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债。

　　6、下列各项中，关于股份支付取消或结算的说法正确的有(　　)。

　　A、在等待期内取消或结算了所授予的权益工具应作为加速可行权处理

　　B、在取消或结算时支付给职工所有款项均作为当期费用

　　C、如果向职工授予新的权益工具并未替代原权益工具的，则应将其作为一项新的股份支付进行处理

　　D、在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购金额高于权益工具在回购日公允价值的部分计入当期损益

　　正确答案： A,C,D

　　答案解析

　　在取消或结算时支付给职工所有款项均作为权益回购处理，回购金额高于权益工具在回购日公允价值的部分计入当期费用，选项B错误。

　　7、下列各项中，应确认为金融负债的有(　　)。

　　A、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同

　　B、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具

　　C、在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务

　　D、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务

　　正确答案： B,C,D

　　答案解析

　　选项A，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同应作为权益工具核算。

　　8、2017年6月30日甲公司以一批存货作为对价取得集团内部乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该批存货的成本为5000万元，未计提存货跌价准备，市场售价为8000万元，增值税税率为17%。当日乙公司个别报表中净资产的账面价值为8000万元，在集团合并财务报表中乙公司净资产的账面价值为10000万元(无商誉)。合并日甲公司资本公积(股本溢价)余额为100万元，盈余公积150万元。甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则甲公司个别报表中下列会计处理正确的有(　　)。

　　A、长期股权投资的入账金额为6000万元

　　B、应确认主营业务收入8000万元

　　C、应冲减资本公积100万元

　　D、应减少利润分配110万元

　　正确答案： A,C,D

　　答案解析

　　长期股权投资投资成本=10000×60%=6000(万元)，付出对价账面价值与长期股权投资成本的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

　　甲公司的会计分录：

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 110

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　1360

　　9、甲公司2016年1月5日购入乙公司发行的公司债券，该债券面值500万元，票面利率为6%，债券于2015年1月1日发行，期限5年，每年利息于次年1月10日支付，到期归还本金。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。该债券买价为520万元，另付交易费用0.8万元，2016年6月30日债券的公允价值为535万元，2016年12月31日该债券的公允价值为543万元，2016年1月10日甲公司收到上年利息。2017年4月1日甲公司将该债券出售，取得售价530万元，支付交易费用0.9万元。则下列表述正确的有(　　)。

　　A、2016年因该债券投资影响营业利润金额为82.2万元

　　B、2017年该交易性金融资产处置时应确认的投资收益为39.1万元

　　C、2017年该债券投资影响营业利润金额为-13.9万元

　　D、该交易性金融资产形成的累计投资收益为68.3万元

　　正确答案： A,B,C,D

　　答案解析

　　(1)2016年应确认的利息收益=500×6%=30(万元)，应确认的公允价值变动收益=543-(520-500×6%)=53(万元)，取得时发生的交易费用0.8万元，所以2016年增加营业利润的金额=30+53-0.8=82.2(万元);

　　(2)2017年处置时的投资收益=529.1-490=39.1(万元);

　　(3)2017年处置时损益影响额=529.1-543=-13.9(万元);

　　(4)交易性金融资产累计投资收益=-0.8+30+39.1=68.3(万元)。

　　【提示】交易性金融资产持有期间较短，实际利率与票面利率差异较小，按照期末公允价值与初始入账价值比较计算累计公允价值变动损益金额。

　　10、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得或损失的有(　　)。

　　A、可供出售金融资产期末公允价值变动

　　B、现金流量套期工具公允价值变动

　　C、以权益结算股份支付在等待期内确认的所有者权益

　　D、自用资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于自用资产的账面价值的差额

　　正确答案： A,D

　　答案解析

　　选项A、D计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得和损失;选项B有效套期部分计入其他综合收益，无效套期部分计入公允价值变动损益;选项C计入资本公积。

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