13. 下列说法中，不正确的是( )。

　　A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，一般应当确认为预计负债

　　B.待执行合同均属于或有事项

　　C.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

　　D.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

　　[答案]B

　　[解析]企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。

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　　14. A公司2011年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2 500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2 000万元。2007年12月购入该固定资产，原价为5 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是( )。

　　A.该项固定资产进行更换前的账面价值为3 000万元转入在建工程

　　B.该项固定资产进行更换发生的后续支出2 500万元应予以资本化

　　C.该项固定资产被更换部件的账面价值1 200万元应计入营业外支出

　　D.该项固定资产进行更换后的账面价值为5 500万元

　　[答案]D

　　[解析]本题考核固定资产后续支出的核算。对该项固定资产进行更换前的账面价值=5 000-5 000/10×4=3 000(万元)加上：发生的后续支出2 500万元减去：被更换部件的账面价值=2 000-2 000/10×4=1 200(万元)对该项固定资产进行更换后的账面价值=3 000+2 500-1 200=4 300(万元)

　　15. 甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价6 000万元，已计提折旧3 500万元，当日该大楼的公允价值为7 000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则甲公司因此调整2008年初未分配利润( )万元。

　　A.3 037.5 B.4 050 C.4 500 D.1 485

　　[答案]A

　　[解析]甲公司所做会计分录是：

　　借：投资性房地产――成本 7 000

　　投资性房地产累计折旧 3 500

　　贷：投资性房地产 6 000

　　递延所得税负债 (4 500×25%)1 125

　　盈余公积 (4 500×75%×10%)337.5

　　利润分配――未分配利润 (4 500×75%×90%)3 037.5

　　16. A公司2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元，共计150万元。其中满足资本化条件的是120万元。2010年7月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，但使用寿命不能合理确定。2011年12月31日该项专利权的可收回金额为80万元，假定不考虑其他因素的影响，A公司应就该专利权计提的减值准备为( )万元。

　　A.0 B.40 C.45 D.34

　　[答案]C

　　[解析]因使用寿命不确定，所以不需要摊销，A公司应计提的减值准备为120+2+3-80=45(万元)。

　　17. A公司是一家科技有限公司，属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，主要从事科研教育业务。2013年2月，A公司为甲公司提供科教服务，开出的增值税专用发票上注明的销售额为3 600万元，增值税税额为216万元，增值税征收率为6%，款项尚未收到;当月，A公司将部分科教业务，以888万元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人乙公司，收到乙公司开出营业税发票，款项尚未支付。则因A公司接受乙公司的科教服务，可抵减的增值税额是( )万元。

　　A.216 B.50.26 C.166.26 D.266.26

　　[答案]B

　　[解析](1)A公司为甲公司提供科教服务

　　借：应收账款——甲公司 3 816

　　贷：主营业务收入 3 600

　　应交税费——应交增值税——销项税额 216

　　(2)A公司接受乙公司提供的科教服务

　　借：主营业务成本 837.74

　　应交税费——应交增值税——营改增抵减的销项税额 50.26

　　贷：应付账款——乙公司 888

　　按规定允许扣减销售额而减少的销项税额=888/(1+6%)×6%=50.26(万元)

　　18. 某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是( )。

　　A.无偿取得，不需要确认

　　B.按照名义金额1元计量

　　C.按照甲公司估计的公允价值计量

　　D.按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

　　[答案]B

　　[解析]在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。

　　19. 甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2013年年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为600万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为160万元、140万元、100万元、200万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为142万元，无法获知其未来现金流量现值;其他三台设备无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为450万元，预计未来现金流量的现值为350万元。则A设备应承担的损失额为( )万元。

　　A.40 B.18 C.36 D.20

　　[答案]B

　　[解析]①该资产组的可收回金额为450万元，应计提减值准备150(600-450)万元;②按账面价值比例，A设备应承担的损失=150×(160/600)=40(万元)，分担损失后其账面价值为120(160-40)万元，低于其可收回金额142万元，不符合资产组损失的分配原则，因此A设备应承担的损失=160-142=18(万元)。

　　20. 2012年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：事业收入和上级补助收入本月发生额中的非专项资金收入分别为200万元和400万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出的借方余额为300万元，经营支出的借方余额为350万元。不考虑其他因素，则2012年年末转入“非财政补助结余分配”科目的金额为( )万元。

　　A.300 B.250 C.-50 D.350

　　[答案]A

　　[解析]事业结余=(400+200)-300=300(万元)，经营结余=300-350=-50(万元)，经营结余为亏损，不转入非财政补助结余分配，所以转入非财政补助结余分配的金额为300万元。

　　21. 甲公司对8月初开始投产的A产品实行半年内“包退、包换、包修”的销售政策。8月份共销售A产品80件，售价共计400 000元，成本320 000元。根据以往经验，A产品包退占2%，包换占3%，包修占5%，则甲公司8月份应确认A产品的销售收入是( )元。

　　A.392 000 B.400 000 C.360 000 D.380 000

　　[答案]A

　　[解析]甲公司8月份应确认的A产品销售收入=400 000×(1-2%)=392 000(元)。

　　22. 甲公司2012年12月31日库存配件50套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件均用于生产A产品，共可加工50件A产品，将每套配件加工成一件A产品尚需投入17万元。A产品2012年12月31日的市场价格为每件30万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2012年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。

　　A.150 B.130 C.160 D.120

　　[答案]A

　　[解析]A产品的可变现净值=A产品预计售价30×50-A产品预计销售费用及相关税金1.2×50=1 440(万元)，A产品的成本=15×50+17×50=1 600(万元)，说明配件发生了减值，应计提存货跌价准备。

　　配件可变现净值=A产品预计售价30×50-A产品预计销售费用及相关税金1.2×50-将配件加工成产品尚需投入的成本17×50=590(万元)，则期末配件跌价准备的应有余额=15×50-590=160(万元)，期初余额10万元，应补提150万元。

　　23. 已确认减值损失的金融资产价值恢复时，不得通过损益转回的是( )。

　　A.可供出售债务工具的减值损失 B.持有至到期投资的减值损失

　　C.贷款及应收款项的减值损失 D.可供出售权益工具的减值损失

　　[答案]D

　　[解析]可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回。

　　24. 2012年1月1日，A公司对B公司进行非同一控制下的吸收合并，产生商誉100万元，合并当日B公司所有资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试，计算确定该商誉应分摊的减值损失为25万元。2013年4月A公司处置该资产组中的一项经营，取得款项130万元，处置时该项经营的价值为120万元，该资产组剩余部分的价值为330万元，不考虑其他因素，则A公司该项经营的处置收益为( )万元。

　　A.-15 B.-35 C.10 D.-10

　　[答案]D

　　[解析]处置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(万元)。

　　25. 下列业务中，通常不能在发出商品时确认收入的是( )。

　　A.附有销售退回条件销售的商品，不能够合理估计退货的可能性

　　B.具有融资性质的分期收款销售商品

　　C.预收货款方式销售商品

　　D.认定为经营租赁的售后租回，且该交易是按照公允价值达成的

　　[答案]A

　　[解析]选项A，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。

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