13. 甲公司以增发市场价值为5 600万元的本企业普通股作为对价，取得乙公司80%的股权，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税合并处理。购买日乙公司所有者权益账面价值为6 000万元，其可辨认净资产公允价值总额为6 500万元，差额为乙公司的一项固定资产所引起的，该项固定资产公允价值为1 500万元，账面价值为1 000万元。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司编制合并报表时应确认的商誉为( )万元。

　　A.500 B.900 C.400 D.800

　　[答案]A

　　[解析]甲公司编制合并报表时，对于乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额进行调整，应确认的递延所得税负债=(1 500-1 000)×25%=125(万元)应确认的商誉=5 600-(6 500-125)×80%=500(万元)。

　　14. 甲公司2007年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60 000元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2012年净利润的影响金额为减少净利润( )元。

　　A.-53 600 B.60 000 C.80 000 D.-70 000

　　[答案]B

　　[解析]按照原使用年限和净残值，2012年应计提折旧=(1 500 000-100 000)/10=140 000(元)，按照变更后的使用年限和净残值，2012年应计提折旧=(1 500 000-140 000×4-60 000)/(8-4)=220 000(元)，2012年减少净利润=(220 000-140 000)×(1-25%)=60 000(元)。

　　15. 甲公司2012年1月1日发行分离交易的可转换公司债券，取得总收入580万元。该债券期限为3年，面值为600万元，票面年利率为3%，利息按年支付;该公司每10元面值送1份认股权，债券持有者在债券发行1年后可按每份认股权证购买该公司1股股票，购买价格为每股5元。债券发行后，债券与认股权证可以分别交易。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2012年1月1日权益成份的初始入账金额为( )万元。[(P/F，6%，3)=0.83962;(P/A，6%，3)=2.67301]

　　A.28.11 B.503.77 C.551.89 D.580

　　[答案]A

　　[解析]负债成份的初始入账金额=600×3%×2.67301+600×0.83962=551.89(万元);权益成份的初始入账金额=580-551.89=28.11(万元)。

　　16. 甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨30元，假定每月原煤产量为20万吨。2013年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税的进项税额为34万元，设备预计于2013年6月10日安装完成。甲公司于2013年5月份支付安全生产设备检查费20万元。假定2013年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为1 000万元。不考虑其他相关税费，2013年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为( )万元。

　　A.1 460 B.1 300 C.1 580 D.1 280

　　[答案]C

　　[解析]甲公司“专项储备--安全生产费”余额=1 000+20×30-20=1 580(万元)。

　　17. 下列关于共同控制经营和共同控制资产的表述中，正确的是( )。

　　A.共同控制经营构成独立核算主体

　　B.对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资

　　C.出资方不确认共同控制资产，只作备查登记

　　D.对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产

　　[答案]D

　　[解析]共同控制经营是指企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动，该经济活动不构成独立核算的会计主体;对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资;对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。

　　18. 2012年11月，A公司与B公司签订销售合同，约定于2013年2月向B公司销售100件产品，合同价格每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2012年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2012年年末正确的会计处理方法是( )。

　　A.确认预计负债500万元 B.确认预计负债400万元

　　C.计提存货跌价准备500万元 D.不需要做任何会计处理

　　[答案]B

　　[解析](1)如果执行合同。合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值=100×50=5 000(万元);产品成本=100×55=5 500(万元);确认损失=500万元。(2)如果不执行合同。支付违约金为400万元，同时按照市场价格销售可获利=100×(60-55)=500(万元)。所以应选择支付违约金方案，确认预计负债400万元。

　　19. 下列各项中，不属于借款费用的是( )。

　　A.因借款发生的利息

　　B.因借款而折价发行债券的折价的摊销

　　C.因外币借款发生的汇兑差额

　　D.权益性融资费用

　　[答案]D

　　[解析]企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用。

　　20. 2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格400 000元，增值税税额为68 000元，成本为360 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为440 000元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月31日甲公司因本售后回购业务确认的其他应付款余额为( )元。

　　A.400 000 B.360 000 C.408 000 D.40 000

　　[答案]C

　　[解析]其他应付款余额=400 000+(440 000-400 000)/5=408 000(元)。

　　21. 2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。

　　A.500 B.0 C.50 D.-500

　　[答案]B

　　[解析]应付职工薪酬的计税基础=500-500=0。

　　22. 甲公司2013年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2011年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2011年应计提折旧100万元，2012年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2012年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为( )万元。

　　A.90 B.180 C.200 D.270

　　[答案]D

　　[解析]甲公司2012年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额=(100+200)×(1-10%)=270(万元)。

　　23. 乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元购买乙公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。2012年年末有2名职员离开乙公司，乙公司估计未来有2名职员离开;2013年末又有1名职员离开公司，乙公司估计未来没有人员离开公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允价值为18元。计算乙公司2013年计入管理费用的金额为( )万元。

　　A.1 240 B.900 C.800 D.1 020

　　[答案]A

　　[解析]乙公司2012年计入管理费用的金额=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(万元)，2013年计入管理费用的金额=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1 240(万元)。

　　24. 甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧120万元，2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。适用的所得税税率为25%。甲公司2013年度所有者权益变动表“上年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。

　　A.270 B.81 C.202.5 D.121.5

　　[答案]C

　　[解析]2013年度所有者权益变动表“上年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(万元)。

　　25. 下列各项中，不属于外币货币性项目的是( )。

　　A.应付账款 B.预收款项

　　C.长期应收款 D.持有至到期投资

　　[答案]B

　　[解析]货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额收取的资产或者偿付的负债。预收款项的偿付不一定用货币资金，所以不属于货币性项目。

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