参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费——应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。

　　【该题针对“委托加工取得存货且用于继续生产应税消费品”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 (1)发出委托加工材料

　　借：委托加工物资——乙企业　　　　20 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　20 000

　　(2)支付加工费用和税金

　　消费税组成计税价格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)[注：组成计税价格=(发出加工材料成本+加工费)/(1-消费税税率)]

　　受托方代收代缴的消费税税额=30 000×10%=3 000(元)

　　应交增值税税额=7 000×17%=1 190(元)

　　借：委托加工物资——乙企业　　　　　　10 000(7 000+3 000)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　1 190

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 11 190

　　【该题针对“委托加工取得存货且直接用于出售”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 投资者投入的原材料，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。本题中虽然有协议价，但是由于协议价是不公允的，所以应该用市场价100万元作为原材料的入账价值。

　　【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36+(90+36)/(1-10%)×10%=140(万元)。

　　【拓展】若该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，支付的代扣代缴的消费税14万元可以抵扣，要单独列示。该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36=126(万元)。

　　【该题针对“委托加工取得存货且用于继续生产非应税消费品”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

　　原材料的入账价值=1 200×6 000+60 000+10 000+18 000=7 288 000(元)。

　　【该题针对“外购存货入库时出现短缺的处理”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 为生产甲产品而持有的钢板乙，其可变现净值是该钢板生产的甲产品的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费，所以钢板乙的可变现净值=445-12.5-285=147.5(万元)。

　　【该题针对“继续加工的材料的可变现净值的核算”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2010年：有合同部分的可变现净值为350-35=315(万元)，成本=500×60%=300(万元)，未发生减值;无合同部分的可变现净值为210-30=180(万元)，成本500-300=200(万元)，发生减值20万元。2011年剩余产品的可变现净值为150-30=120(万元)，成本200×90%=180(万元)，减值60万元，存货跌价准备的期末余额为60万元。应计提的存货跌价准备为60-(20-20×10%)=42(万元)。

　　【该题针对“存货跌价准备的计提”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核存货的概念与确认。工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。

　　【该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本;支付的增值税可作为进项税额抵扣;支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方;支付的收回后直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。

　　【该题针对“委托加工取得存货且用于继续生产应税消费品”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核的是存货成本的核算。由于委托加工物资收回后用于生产非应税消费品，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值=140+4+16=160(万元)。

　　【该题针对“委托加工取得存货且用于继续生产非应税消费品”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核外购存货成本的计量。选项D，应计入管理费用。

　　【该题针对“外购存货成本的确定”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。

　　【该题针对“外购存货成本的确定”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 (1)甲存货应补提的存货跌价准备额=(10-8)-1=1(万元);

　　(2)乙存货应补提的存货跌价准备=0-2=-2(万元);

　　(3)丙存货应补提的存货跌价准备=(18-15)-1.5=1.5(万元);

　　(4)2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5(万元)。

　　【该题针对“存货跌价准备的计提”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 A公司的分录是：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 102

　　贷：股本 　　200

　　资本公积——股本溢价 　　　　　 502

　　该材料的入账价值为600万元。

　　【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】

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