四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 (1)①支付设备价款、运输费等：

　　借：在建工程(4400+88) 4488

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 748

　　贷：银行存款 5236

　　②领用自产产品：

　　借：在建工程 350

　　贷：库存商品 350

　　③支付安装费用：

　　借：在建工程 32

　　贷：银行存款 32

　　④支付安装工人薪酬：

　　借：在建工程 330

　　贷：应付职工薪酬 330

　　⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

　　借：固定资产 5200(4488+350+32+330)

　　贷：在建工程 5200

　　(2)2011年应计提的折旧额=(5200-200)/10×6/12=250(万元)

　　借：制造费用 250

　　贷：累计折旧 250

　　(3)2012年折旧额=(5200-200)/10=500(万元);

　　2012年应计提的固定资产减值准备=(5200-250-500)-4200=250(万元)

　　借：资产减值损失 250

　　贷：固定资产减值准备 250

　　(4)①2013年更新改造前折旧额=[(4200-120)/(10×12-6-12)]×6=240(万元)

　　借：在建工程 3960

　　累计折旧 990(250+500+240)

　　固定资产减值准备 250

　　贷：固定资产 5200

　　②借：在建工程 369.2

　　贷：银行存款 369.2

　　③借：在建工程 150

　　贷：工程物资 150

　　④借：营业外支出 79.2

　　贷：在建工程 79.2

　　⑤改扩建后固定资产的账面价值=3960+369.2+150-79.2=4400(万元)

　　借：固定资产 4400

　　贷：在建工程 4400

　　【该题针对“资本化的固定资产后续支出”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)购建办公楼的账务处理：

　　购入工程物资：

　　借：工程物资800000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)136000

　　贷：银行存款936000

　　领用工程物资：

　　借：在建工程585000

　　贷：工程物资585000

　　领用自产产品：

　　借：在建工程420000

　　贷：库存商品420000

　　领用原材料：

　　借：在建工程80000

　　贷：原材料80000

　　辅助生产车间为工程提供劳务支出：

　　借：在建工程60000

　　贷：生产成本—辅助生产成本60000

　　计提工程人员工资：

　　借：在建工程215600

　　贷：应付职工薪酬215600

　　6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：

　　借：固定资产1360600

　　贷：在建工程1360600

　　将剩余工程物资转作存货：

　　借：原材料215000

　　贷：工程物资215000

　　7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：

　　借：固定资产39400

　　贷：应付职工薪酬39400

　　(2)2X11年计提折旧的金额

　　=(1400000×2/5)/2=280000(元)

　　借：管理费用280000

　　贷：累计折旧280000

　　2X12年计提折旧的金额

　　=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2

　　=448000(元)

　　借：管理费用448000

　　贷：累计折旧448000

　　2X13年计提折旧的金额

　　=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2

　　=268800(元)

　　借：管理费用268800

　　贷：累计折旧268800

　　(3)2X12年固定资产维修的账务处理为：

　　借：管理费用30000

　　贷：银行存款30000

　　(4)2X13年末未计提减值准备前，账面价值

　　=1400000-280000-448000-268800

　　=403200(元)

　　可收回金额为400000(420000-20000)元。

　　计提减值准备的金额

　　=403200-400000=3200(元)

　　借：资产减值损失3200

　　贷：固定资产减值准备3200

　　(5)至2X14年底该项固定资产的累计折旧金额

　　=280000+448000+268800+400000/2

　　=1196800(元)

　　借：固定资产清理200000

　　累计折旧1196800

　　固定资产减值准备3200

　　贷：固定资产1400000

　　借：固定资产清理30000

　　贷：银行存款30000

　　借：银行存款444000

　　贷：固定资产清理400000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)44000

　　借：固定资产清理170000

　　贷：营业外收入170000

　　【该题针对“固定资产的折旧(综合性)”知识点进行考核】

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