四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 甲公司换出资产确认的损益=(600-300)+(1200-600)=900(万元)

　　购买日长期股权投资的初始投资成本=1800+2000=3800(万元)

　　合并商誉=3800-6000×60%=200(万元)

　　借：长期股权投资 　　　　　　　　　2000

　　累计摊销　　　　　　　　　　　 100

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　102

　　无形资产　　　　　　　　　　　　 700

　　营业外收入　　　　　　　　　　　 600

　　银行存款　　　　　　 　 98

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品　　　　 300

　　【该题针对“长期股权投资核算方法的转换(综合)”知识点进行考核】

　　【答疑编号11970556,点击提问】

　　【正确答案】 编制甲公司出售对B公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。

　　借：银行存款　 35 000

　　贷：长期股权投资　 28 500

　　(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)

　　投资收益　　 6 500

　　对剩余投资初始投资成本的调整：

　　57450×30%-(45600-28500)=135(万元)

　　借：长期股权投资 135

　　贷：盈余公积 13.5

　　利润分配——未分配利润 121.5

　　借：长期股权投资[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　贷：盈余公积 　(2 000×30%×10%)60

　　利润分配——未分配利润[2 000×30%×90%]540

　　投资收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　其他综合收益　 　(900×30%)270

　　长期股权投资追溯后的账面价值=45 600-28 500+135+1 125=18 360(万元)

　　合并报表当期的处置投资收益=[(处置股权取得的对价35 000+剩余股权公允价值21000)-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额60 000×80%]+负商誉360+其他综合收益税后净额900×80%=9080(万元)

　　注意:负商誉360= 57450×80%-45600

　　【该题针对“长期股权投资核算方法的转换(综合)”知识点进行考核】

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