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　　【例题·单选题】甲公司外购某项需要安装的生产用大型设备，购买价款为2000万元，取得的增值税专用发票上注明进项税额340万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为(　　)万元。

　　A.2470

　　B.2478

　　C.2130

　　D.2138

　　【正确答案】C

　　【答案解析】增值税进项税额允许抵扣，不计入成本;外聘专业人员服务费应计入成本，员工培训费不计入成本。所以，甲公司建造该设备的成本=2000+100+20+10=2130(万元)

　　【例题·单选题】2017年10月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2018年度该设备应计提的折旧为(　)万元。

　　A.6.67

　　B.8

　　C.9.33

　　D.10

　　【正确答案】C

　　【答案解析】第1个折旧年度：25×2/5=10(万元)

　　第2个折旧年度：(25-10)×2/5=6(万元)

　　2018年度该设备应计提的折旧=10×(10/12)+6×(2/12)=9.33(万元)

　　【例题·单选题】(2015年)2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为(　　)万元。

　　A.34.5

　　B.40.5

　　C.41

　　D.41.5

　　【答案】A

　　【解析】对于外币可供出售权益工具，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=350×0.81-300×0.83=34.5(万元人民币)。

　　【例题·单选题】2013年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2017年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元;2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。税法不认可公允价值变动，企业所得税税率为25%，则2017年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为(　　)万元。

　　A.2 500

　　B.5 250

　　C.7 000

　　D.5 875

　　【答案】B

　　【解析】投资性房地产累计折旧=10 000/20×3=1 500(万元)，2017年该投资性房地产影响所有者权益的金额=[13 000-(10 000-1 500)]×(1-25%)+(15 500-13 000)×(1-25%)=5 250(万元)，选项D正确。会计分录：

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　13 000

　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　 1 500

　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　 1 125

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 　4 050

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　 2 500

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 　2 500

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　 (2 500×25%)625

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 625

　　【例题·单选题】(2015年)企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是(　　)。

　　A.损益类项目

　　B.应收账款项目

　　C.货币资金项目

　　D.所有者权益类项目

　　【答案】C

　　【解析】日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。

　　【例题·单选题】(2011年)2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为(　　)万元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　【答案】A

　　【例题·单选题】(2012年)2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元。

　　A. 120

　　B. 140

　　C. 160

　　D. 180

　　【答案】 B

　　【解析】 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用-递延所得税收益=150-10=140(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司期初递延所得税负债余额为8万元(均对应所得税费用)，期初递延所得税资产余额为4万元(均对应所得税费用)。本期期末应纳税暂时性差异为100万元(均对应损益)，可抵扣暂时性差异为120万元，其中由于可供出售金融资产正常公允价值变动形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期递延所得税费用为(　　)万元。

　　A.1.5

　　B.-1.5

　　C.7.5

　　D.-9

　　【答案】B

　　【解析】本期递延所得税费用=100×25%-8=17(万元)，本期递延所得税收益=(120-30)×25%-4=18.5(万元)，则本期递延所得税费用=17-18.5=-1.5(万元)。本期计入其他综合收益的递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。

　　相关会计分录：

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　26

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　17

　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　7.5

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