【例题·多选题】(2010年)下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　　)。

　　A. 使用寿命不确定的无形资产

　　B. 已计提减值准备的固定资产

　　C. 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D. 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　【答案】 ABC

　　【解析】 选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

　　【例题·多选题】下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

　　A.因预计销售产品退回而确认的预计负债

　　B.可以结转以后年度的未弥补亏损

　　C.期末存货计提跌价准备

　　D.可供出售金融资产期末公允价值上升

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A、B和C，属于可抵扣暂时性差异;选项D，属于应纳税暂时性差异。

　　【例题·多选题】甲企业2×15年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本企业于2×15年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金2600万元。项目还需新增投资2400万元(其中，购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元)，计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。2×16年1月1日，主管部门批准了甲企业的申报，签订的补贴协议规定：批准甲企业补贴申请，共补贴款项1600万元，分两次拨付。合同签订日拨付700万元，结项验收时支付900万元。甲企业2×18年1月1日项目完工，通过验收，于当日实际收到拨付款900万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.甲企业的该项政府补助作为与收益相关的政府补助

　　B.甲企业应于2×16年1月1日实际收到拨款时确认其他收益700万元

　　C.甲企业应于2×16年1月1日实际收到拨款时确认递延收益700万元

　　D.甲企业应于2×18年1月1日实际收到拨款时确认其他收益900万元

　　【答案】ACD

　　【解析】本题取得的政府补助属于综合性项目的政府补助，并且与资产相关的政府补助部分和与收益相关的政府补助部分无法区分，所以，整体归类为与收益相关的政府补助，选项A正确;2×16年1月1日收到的政府补助应确认为递延收益，在剩余项目期内平均分摊计入其他收益，选项B不正确，选项C正确;2×18年1月1日结项验收时收到的政府补助直接计入其他收益，选项D正确。

　　【例题·多选题】(2014年)下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入

　　B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入

　　C.附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入

　　D.采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入。选项B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。

　　【例题·多选题】(2017年)甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.确认预计负债0.6万元

　　B.确认营业收入70.4万元

　　C.确认应收账款93.6万元

　　D.确认营业成本66万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】销售时会计分录：

　　借;应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 93.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　13.6

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　销售当月月末：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 9.6

　　贷：主营业务成本　　　　　　 　　　　　　　　　　　9

　　预计负债　　　　　　　　　　 　　　　　　　　0.6

　　【例题·多选题】(2011年)2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有(　　)。

　　A.增加长期应收款4 500万元

　　B.增加营业成本3 800万元

　　C.增加营业收入5 000万元

　　D.减少存货3 800万元

　　【答案】ABD

　　【解析】销售实现时会计分录：

　　借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　 　　　500

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　【例题·多选题】(2016年)企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有(　　)。

　　A.委托贷款

　　B.持有至到期投资

　　C.交易性金融资产

　　D.可供出售金融资产

　　【答案】ABD

　　【例题·多选题】(2016年)以修改其他条件进行债务重组的，企业在债务重组日对债务重组协议中约定的或有金额进行的下列会计处理中，正确的有(　　)

　　A、债务人将或有应付金额计入重组后债务的账面价值

　　B、债权人不确认或有资产

　　C、债权人将或有应收金额计入重组后债权的账面价值

　　D、债务人应在满足预计负债确认条件时确认为预计负债

　　【答案】BD

　　【解析】债务人应在满足预计负债确认条件时确认为预计负债，而不是计入重组后债务的账面价值，选项D正确，选项A错误。债权人不应确认或有资产，也不计入重组后债券的账面价值，选项B正确，选项C错误。

　　【例题·多选题】(2017年)2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元，下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有(　)。

　　A.减少资产减值损失30万元

　　B.增加营业外收入30万元

　　C.增加营业外支出200万元

　　D.减少应收账款账面余额550万元

　　【答案】AD

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　30

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