四、计算分析题
1．【答案】
(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
(3)该企业可动用的银行存款为264000元。
2．【答案】
(1)编制上述经济业务的会计分录。
①2007年5月10日购入时
借：交易性金融资产一成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
②2007年5月30 H收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
③2007年6月30日
借：交易性金融资产一公允价值变动
40(200 x 3．2-600)
贷：公允价值变动损益 40
④2007年8月10日宣告分派时
借：应收股利 40(0．20 x200)
贷：投资收益 40
⑤2007年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
⑥2007年12月31 El
借：交易性金融资产一公允价值变动
80(200 x3．6-200 x3．2)
贷：公允价值变动损益 80
⑦2008年1月3日处置
借：银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产一成本 600
交易性金融资产一公允价值变动 120
投资收益 30
(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6+40+40+
80-120+30=64万元。
3．【答案】
(1)12月5日l销售商品时：
借：应收账款 128．7
贷：主营业务收A 110
应交税费一应交增值税(销项税额) 18．7
借：主营业务成本 88
贷：库存商品 88
(2)12月25日收到B公司退回的商品时：
借：主营业务收A 10
应交税费一应交增值税(销项税额) 1．7
贷：应收账款 11．7
借：库存商品 8
贷：主营业务成本 8
(3)12月26 发生坏账时：
借：坏账准备 2
贷：应收账款 2
(4)12月28日发生坏账回收时：
借：应收账款 1
贷：坏账准备 1
借：银行存款 l
贷：应收账款 l
(5)2004年计提坏账准备
2004年12月31 H应收账款余额=125+128．7一11．7-2+I-I=240~元
计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5—2+I=4万元
2004年坏账准备计提数=240 x 5％-4=8万元
借：资产减值损失 8
贷：坏账准备 8
4．【答案】
(1)编制上述业务的会计分录：
1月10 进货：
借：材料采购 9872
应交税费一应交增值税(进项税额) 1643
贷：银行存款 11515
借：原材料 10000
贷：材料采购 9872
材料成本差异 128
发出材料应负担的材料成本差异=26000 x5．72％=1487．2元
借：生产成本 1430
制造费用 57．2
贷：材料成本差异 1487．2
(3)计算月末原材料的实际成本
月末原材料实际成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487．2 )=
46514．8元。
5．【答案】
(1)4~J 5 El收到材料时：
借：原材料 20000
材料成本差异 1000
贷：材料采购 21000
(2)4月10 从外地购人材料时：
借：材料采购 38900
应交税费一应交增值税(进项税额) 10013
贷：银行存款 68913
(3)4月20 B收到4月10 购入的材料时：
借：原材料 59000
贷：材料采购 · 58900
材料成本差异 100
(4)4月30 B计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率=(1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1．195％发出材料应负担的材料成本差异=60000、f+1．195％)=+717元
借：生产成本 60000
贷：原材料 60000
借：生产成本 717
贷：材料成本差异 717
(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。
6．【答案】
(1)A原材料的人账价值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元
A原材料的单位采购成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／吨)
(2)购人材料的会计分录
借：原材料 3275900
应交税费一应交增值税(进项税额) 544000
贷：银行存款 3819900
(3)A原材料发出的单位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／吨)
(4)领用材料的会计分录
借：生产成本一基本生产成本一甲产品 1638000
乙产品 1310400
在建工程 327600
贷：原材料 3276000
注：存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的人账价值=购入单价x购人数量+各项采购费用=3275900元。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量一合理损耗数量)=3275900÷ (4000-5)=820元。
7．【答案】
(1)应支付的增值税：4600 X17％．=782元应支付的消费税：(70000+70000 x2％+4600)
÷。(1-5％)x5％"*4000元
(2)有关会计分录如下：
①借：委托加工物资 71400
贷：原材料 70000
材料成本差异 1400
②借:委托加工物资 4600
应交税费一应交增值税(进项税额) 782
应交税费一应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
③借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
④借：原材料80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
