四、计算分析题
1．某企业2001年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17％，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：
(1)编制销售过程和收款过程的会计分录；
(2)如果该批产品于2002年5月10日被退回。
编制销售退回的会计分录。
2．某企业2004年9月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。9月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。11月2日，收到A公司来函，要求对当年9月1日所购商品在价格上给予10％的折让。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
要求：编制有关会计分录。
3．甲公司2002年3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至2002年12月31日，实际发生成本64000元(均以银行存款支付)；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
要求：
(1)计算2002年12月31日的劳务完成程度。
(2)计算2002年度应确认的劳务收入。
(3)分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2002年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
4.甲、乙两公司签订了一份600万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2004年1月lo日项目开发工作开始，预计2006年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为400万元。其他有关资料如下：
(1)2004年1月10日，甲公司预收乙公司支付的项目款280万元存入银行。
(2)2004年甲公司为该项目实际发生劳务成本180万元(用银行存款支付100万元，工资费用为80万元)。
(3)至2005年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本360万元。(用银行存款支付200万元，工资费用为160万元)。
(4)甲公司在2004年、2005年末均能对该项目的结果予以可靠估计。甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。
要求：
(1)计算甲公司2004年、2005年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2004年、2005年该项目确认的收入和费用。
(3)编制甲公司2004年实际发生劳务成本、收到项目款、确认收入和费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
5．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
顺达公司2002年12月发生如下业务：
(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
(2)12月10日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意，按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(3)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
(4)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为 20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。 经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(5)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
7．某企业2003年利润表上反映的税前会计利润为190万元。所得税税率为33％。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为lO万元。管理费用中含有超标的业务招待费6万元和差旅费支出3万元。投资收益中含有国债利息收入1万元和转让股票投资产生的收益2万元。
要求：
(1)计算该企业2003年应交所得税。
(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
8．甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同 意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2／10，1／20，rd30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。
(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：
(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
