07年会计职称考试《会计实务》内部预测题

三、判断题

1．【答案】×

【解析】直接计入当期利润的利得和损失会导致所有者权益发生增减变动。

2．【答案】×

【解析】企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权不需进行账务处理。

3．【答案】√

4．【答案】√

5．【答案】√

6．【答案】×

【解析】应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。

7．【答案】×

【解析】处置固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量 ，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量 。

 8．【答案】×

【解析】有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

9．【答案】×

【解析】组成合营企业的投资者与合营企业之间具有关联方关系，合营企业的投资者之间不具有关联方关系。

10．【答案】√

四、计算分析题

1．【答案】

（1）

（2）

2007年12月31日递延所得税负债余额=212.5×40%/(1-15%)×(33-15%)=18 万元，2007年递延所得税负债发生额为18万元；2008年递延所得税负债余额=（212.5-170+255）×40%/(1-15%)×(33%-15%)=25.2万元，2008年递延所得税负债发生额=25.2-18=7.2万元。

（3）2007年应交所得税=（1000+100-212.5×40%）×33%=334.95万元；2008年应交所得税=(1000-100-255×40%)×33%+170×40%/(1-15%)×(33%-15%)=277.74万元。

2007年会计处理

借：所得税费用             319.95

递延所得税资产         33

贷：应交税费－应交所得税 334.95

      递延所得税负债        18

2008年会计处理

借：所得税费用              317.94

贷：递延所得税资产       33

应交税费－应交所得税 277.74

递延所得税负债        7.2

2．【答案】

（1）计算专门借款利息资本化金额

（1） 

2007年专门借款利息资本化金额=2000×8%-1000×0.5%×6=130万元。

2008年专门借款利息资本化金额=2000×8%×180/360=80万元。

（2）计算一般借款利息资本化金额

一般借款资本化率（年）＝（2000×6%＋8000×8%）/（2000+8000）=7.6%

 2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2000×180/360=1000万元。

2007年一般借款利息资本化金额=1000×7.6%=76万元

2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（2000+2000）×180/360=2000万元。

2008年一般借款利息资本化金额=2000×7.6%= 152万元。

（3）计算利息资本化金额

2007年利息资本化金额=130+76=206万元

2008年利息资本化金额=80+152=232万元

（4）账务处理：

 2007年

应付利息=2000×8%+（2000×6%＋8000×8%）=920万元 

借：在建工程                  206
    银行存款                 30（1000×0.5%×6）

    财务费用          684

  贷：应付利息               920

2008年2008 2008

应付利息=[2000×8%+（2000×6%＋8000×8%）]×180/360=460万元
借：在建工程                  232

    财务费用                  228

贷：应付利息                460

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