二、固定资产折旧的账务处理

　　借：制造费用(基本生产车间)

　　销售费用(销售部门)

　　管理费用(管理费用)

　　在建工程(工程建设)

　　其他业务成本(经营租出的固定资产)

　　贷：累计折旧

　　注：因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧;经营租入的固定资产不需要提折旧;融资租赁租入的固定资产需要提折旧。

　　三、固定资产后续支出

　　(一)费用化后续支出

　　借：销售费用

　　管理费用等

　　贷：银行存款

　　(二)资本化后续支出

　　1.转入在建工程

　　借：在建工程

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　2.资本化的后续支出

　　借：在建工程

　　贷：银行存款等

　　3.达到预计可使用状态

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　四、固定资产的处置

　　(一)固定资产转入清理

　　借：固定资产清理(净值)

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产(原值)

　　(二)支付清理费用

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　(三)出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

　　借：银行存款(变价收入)

　　原材料(残料)

　　其他应收款(保险公司或过失人赔款)

　　贷：固定资产清理

　　(四)出售后应缴纳的营业税

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税金–应交营业税

　　(五)结转净损失(或净收益)

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

　　或者

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入

　　五、固定资产清查

　　(一)盘亏

　　借：待处理财产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　借：其他应收款

　　营业外支出

　　贷：待处理财产损溢

　　(二)盘盈

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：盈余公积

　　利润分配—未分配利润

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