2011中级会计职称《中级会计实务》预习讲义(19)

　　(23)借：投资收益 6 272 000

　　少数股东损益 1 568 000

　　未分配利润——年初 0

　　贷：提取盈余公积 1 000 000

　　对所有者(或股东)的分配 6 000 000

　　未分配利润——年末 840 000

　　注：投资收益与少数股东损益相加是调整后子公司的净利润

　　10.20×8年，P公司收到S公司向其支付的债券利息费用200 000元和S公司分派的20×8年现金股利4 800 000元。

　　在编制合并财务报表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：

　　(24)借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 5 000 000

　　贷：取得投资收益收到的现金 5 000 000

　　11.P公司20×8年向S公司销售商品的价款35 000 000元中实际收到S公司支付的银行存款26 000 000元，同时S公司还向P公司开具了票面金额为4 000 000元的商业承兑汇票。S公司20×8年向P公司销售商品10 000 000元的价款全部收到。

　　在编制合并财务报表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：

　　(25)借：购买商品、接受劳务支付的现金 36 000 000

　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 36 000 000

　　12.S公司20×8年1月1日向P公司销售商品3 000 000元的价款全部收到。

　　在编制合并财务报表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：

　　(26)借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3 000 000

　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 3 000 000

　　13.P公司向S公司出售固定资产的价款1 200 000元全部收到。

　　在编制合并财务报表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：

　　(27)借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1 200 000

　　贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金 1 200 000

　　14.P公司采用权益法核算S公司其他所有者权益变动的影响中S公司可供出售金融资产公允价值变动净额归属于P公司的份额，在编制合并所有者权益变动表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：

　　(28)借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 500 000

　　贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 500 000

　　15.P公司在购买日(20×8年1月1日)支付银行存款30 000 000元购得S公司80%的股份从而取得对S公司的控制权，使S公司成为其子公司。在该日，S公司实际持有货币资金3 000 000元，在编制合并现金流量表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：

　　(29)借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 3 000 000

　　贷：年初现金及现金等价物余额 3 000 000

　　总结该题：

　　必须得分的题有(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(8)、(9)、(11)、(14)、(15)、(17)、(18)、(19)、(21)、(22)。而(16)和(23)可以最后做或不做。