平衡计分卡的产生及其背景

　　(一) 传统的绩效评价体系

　　1、代表：美国杜邦公司创立的“杜邦财务分析体系”。

　　(1)性质：由纯粹的财务指标构成

　　(2)作用：运用最为广泛

　　(3)原理：以权益资金利润率为源头，利用各财务指标之间的内在联系，对企业综合经营状况及经济效益进行系统分析评价。

　　2、历史：

　　(1)在工业经济时代

　　a. 企业在经营上的成功主要依赖于规模经营所带来的利润;

　　b. 产品的市场需求相对于供应量而言要大得多，产品市场主要以卖方市场为主;企业要提高利润水平，实现财务目标，只要通过加强内部管理，提高生产效率就可以达到;

　　c. 物质资本在企业生产经营活动中占据主导地位，投资回报最大化成为企业经营者所追求的最高目标。

　　d. 所以这时财务指标体系能够全面系统地反映企业的经营绩效，符合决策和管理的要求。

　　(2)在知识经济的时代

　　a. 企业内部经营条件和外部经营环境都发生了巨大变化：

　　b. 消费者对产品质量的要求不断提高，产品市场已由卖方转移到买方，企业只有准确把握未来客户的需要，具备较强的产品创新能力，才能不断满足客户的需要;

　　c. 科学技术的日新月异，产品更新换代的时间不断缩短;

　　d. 知识在企业生产经营中的地位和作用越来越重要，企业必须加大对知识资本的投入和经营;

　　e. 企业要重视为利益相关者服务等。

　　(3)杜邦财务分析体系为缺陷：

　　第一，传统的绩效评价体系对无形资产和智力资产(包括企业的专利权、商标权、商誉、员工的专业技能、员工对企业的忠诚度、客户满意度等)的确认、衡量难以奏效，它只以财务衡量为主。

　　第二，对企业经营绩效的评价注重于企业内部的管理水平和生产效率，而忽视了企业外在因素，如企业产品的市场份额、竞争对手的财务状况、客户对企业产品和服务的要求、企业的创新能力等。

　　第三，传统绩效考评制度与企业的战略和竞争优势关系不大，并且只看重短期绩效，忽视企业长期需要。

　　(二) 企业绩效评价理论与实践的变革

　　20世纪80年代和90年代后：

　　原则：把质量控制作为宣传口号和组织原则。

　　奖项：国家质量奖：美国的马尔科姆·鲍德里奇国家品质奖、日本的戴明奖。

　　工具：

　　发展：六西格玛(6σ)计划、客户关系管理(CRM)体系、企业流程再造;

　　新的：目标管理理论(MB())、关键绩效指标理论(KPI)、平衡计分卡(BSC)等。

　　(三) 平衡计分卡的产生

　　发起人：美国哈佛商学院教授罗伯特·卡普兰与复兴国际方案总裁大卫·诺顿创建的。

　　组成：传统财务指标的基础上，增加了客户、内部流程、学习与成长三方面的非财务指标。

　　作用：

　　(1)从而可以达到全面计量企业绩效的目的，

　　(2)以企业的战略为基础，并将各种衡量方法整合为一个有机的整体。

　　(3)通过客户满意度、内部流程、学习与成长的业务指标，来补充说明财务指标，这些业务指标是财务指标的驱动因素。这样，就使组织能够一方面追踪财务结果。

　　(4)另一方面密切关注能使企业提高能力并获得未来增长潜力的无形资产等方面的进展。

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