【能力要求】

　　一、人工成本预逄编制的程序和方法

　　(一)工资项目的预算

　　1.工资项目预算的前期工作

　　(1)分析当地政府相关部门本年度发布的最低工资标准，如有新的变化将影响到企业工资标准水平，需要对工资预算进行必要的调整。

　　(2)分析当年同比的消费者物价指数，是否大于或等于最低工资标准增长幅度。在一般情况下，消费者物价指数只会大于或等于最低工资标准的调整幅度，因为最低工资标准是根据消费者物价指数进行调整的。

　　(3)掌握并理解企业高层领导对下一年度工资调整的意向。因为政府虽然对计划期内的工资指导线即基准线、预警线和下线提出了建议，但采取何种工资调整策略，完全取决于企业高层领导者的决策。

　　(4)考察和对比上一年度工资各子项目的预算和结算情况，分析上一年度工资费用的发展趋势，以及公司的生产经营状况。

　　(5)考察和对比本年度工资各子项目的预算和已发生费用结算情况，分析本年度工资费用的发展趋势，以及公司的生产经营状况。

　　2.工资预算的步骤

　　(1)单纯从工资费用预算、结算结果的发展趋势进行预测。

　　①分析上一年度和本年度的工资费用预算、结算情况，分析二者之间的规律。如本年度预算(结算结果)是否比上一年度上升(下降)?上升(下降)幅度有多大?

　　②根据上述规律，预测下一年度工资费用的变化趋势，从而提出下一年度的预算方案一。

　　(2)从公司的生产经营发展趋势进行预测。

　　①根据上一年度和本年度_工资费用的发展趋势和公司的生产经营状况，预测下一年度工资费用的发展趋势和公司的生产经营状况。如某类人员因供不应求(供过于求)，其工资有上涨(下降)趋势;某类产品产量需求有扩大(减少)趋势;某类技术创新带来了生产技术的集约化等。

　　②根据工资费用的发展趋势和公司的生产经营状况，预测下一年度的工资费用的变化趋势。如，若某类人员因供不应求(供过于求)，其工资有上涨(下降)趋势，则应相应加大(减少)这类人员工资费用的预算;若某类产品的产量需求有扩大(减少)趋势，则相应岗位上的人员必将增多(减少)，应相应加大(减少)这些岗位上工资费用的预算;若某类技术创新带来了生产的集约化，则相应岗位上的人员数量需求必将减少，人员的素质需求也可能改变，此时应根据实际情况调整预算。

　　③在上述分析的基础上.按照工资总额的项目逐一进行测算、汇总，提出预算方案二。

　　(3)结合最低工资标准、消费者物价指数和工资指导线，以及企业高层领导对下一年度工资调整的意向，对比分析并调整预算方案一、二，形成最终工资费用预算方案，并写出研究报告和工资年度预算表，提出工资调整的正确建议。

　　①对比最低工资标准和消费者物价指数，取增长幅度较高的指数作为调整工资的标准，以此保证公司合法经营，又不降低员工生活水平。

　　②分析当地政府相关部门发布的工资指导线，作为编制费用预算参考指标之一。

　　◎根据企业高层领导对下一年度工资调整的意向做最后的费用预算。

　　总之，人力资源管理人员应根据自己的分析判断，针对上述三类指标，通过对比分析，对工资调整提出合理的建议。例如，当企业对下一年度工资调整的意向小于最低工资标准调整幅度与消费者物价指数二者增长幅度的最高比例时，应建议企业适当提高调整幅度，以求正确地解决现存问题，切实保证企业合法经营。

　　(4)工资费用预算流程图(如图1—15所示)

　　(二)社会保险费与其他项目的预算

　　这类费用主要受国家、地区相关规定的影响，具有较强连续性，相对易于预测。

　　1.分析检查和对照国家相关规定，考察对涉及员工权益的项目有无增加或减少，标准有无提高或降低。

　　2.掌握本地区相关部门公布的各种相关员工上年度工资水平的数据资料，如上年度员工平均工资水平等。

　　3.企业中上一年度工资及社会保险等方面的相关统计数据和资料。因为本类项目的提取比便一般是按照本地区上年度员工月平均工资测算的。

　　二、编制人力资源管理费用的预算

　　人力资源部门在日常业务工作中必须有一定的费用保障，这些费用是人

　　力资源部门自身活动和建设的需要。

　　1.认真分析人力资源管理各方面的活动及其过程，确定各个人九资源管理活动所需的费用项目，对这些费用按公司财务科目分类，分别统计核实，纳人相关会计科目。以某个公司人事部门为例，其职责范围内的活动以及所需费用项目，见表1—17。

　　表1—17莱公司人力资源部管理费用项目统计表

　　活动项目费用项目

　　1.招聘.广告费、招聘会经费、高校奖学金

　　2.工资水平市场调查调研费

　　3.人员测评测评费

　　4.培训教材费、教员劳务费、培调费(差旅费)

　　5.公务出国护照费用、签证费

　　6.调研专题研究会议费用、协会会员费用

　　7.劳动合同鉴证费

　　8.辞退补偿费

　　9.残疾人安置残疾人就业保障金

　　10.劳动纠纷法律咨询费

　　11.办公业务办公用品费与设备投资

　　2.根据企业实际情况，为各个费用项目进行j囤匾算。

　　这些费用预算与执行的原则是“分头预算，总体控制，-个案执行”，公司根据上年度预算与结算比较情况给一个控制额度。大部分由人力资源部门掌握，项目之间根据余缺，在经过批准程序后可以调剂使用。对有些项目如培训费用，按使用部门划人该成本中心进行控制，避免部门之间相互挤占而完不成各自的培训需求。

　　二、编制人力资源管理费用的预算

　　人力资源部门在日常业务工作中必须有一定的费用保障，这些费用是人

　　力资源部门自身活动和建设的需要。

　　1.认真分析人力资源管理各方面的活动及其过程，确定各个人九资源管理活动所需的费用项目，对这些费用按公司财务科目分类，分别统计核实，纳人相关会计科目。以某个公司人事部门为例，其职责范围内的活动以及所需费用项目，见表1—17。

　　表1—17莱公司人力资源部管理费用项目统计表

　　活动项目费用项目

　　1.招聘.广告费、招聘会经费、高校奖学金

　　2.工资水平市场调查调研费

　　3.人员测评测评费

　　4.培训教材费、教员劳务费、培调费(差旅费)

　　5.公务出国护照费用、签证费

　　6.调研专题研究会议费用、协会会员费用

　　7.劳动合同鉴证费

　　8.辞退补偿费

　　9.残疾人安置残疾人就业保障金

　　10.劳动纠纷法律咨询费

　　11.办公业务办公用品费与设备投资

　　2.根据企业实际情况，为各个费用项目进行j囤匾算。

　　这些费用预算与执行的原则是“分头预算，总体控制，-个案执行”，公司根据上年度预算与结算比较情况给一个控制额度。大部分由人力资源部门掌握，项目之间根据余缺，在经过批准程序后可以调剂使用。对有些项目如培训费用，按使用部门划人该成本中心进行控制，避免部门之间相互挤占而完不成各自的培训需求。

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