2009年证券考试《发行与承销》串讲：第七章

　　(四)招股说明书附录

　　附录至少应当包括以下各项：

　　1.财务报表差异调节表。如果发行人既发行境内公众股， 又发行境内上市外资股或者境外上市外资股，由于会计准则的不同导致不同类型的股票同期财务报表数据不完全相同 的，应当对其差异编制调节表，说明差异的原因。

　　2.资产评估报告(如果土地单独评估，还需提供土地评估报告)。

　　3.盈利预测报告和注册会计师的意见。

　　4.验资报告。

　　5.法律意见书。

　　6.发行人的公司章程和细则。

　　7.发行人的营业执照。

　　8.关于本次发行的股东大会公告及决议。

　　(五)招股说明书备查文件

　　备查文件至少包括以下各项：

　　1.审计报告、财务报表及附注;

　　2.发行人成立的注册登记文件;

　　3.主管部门和证券交易所批准发行上市的文件;

　　4.承销协议;

　　5.国有资产管理部门关于资产评估的确认报告;

　　6.发行人改组的其它有关资料;

　　7.重要合同;

　　8.中国证监会要求的其它文件。

　　同时还应说明备查文件的查阅期间(不应短于发行期间)和查阅地点。这些地点应当是投资公众较易达到的地点，例如发行人、承销商、证券交易所等。