三、招股说明书

　　招股说明书是发行人发行股票时，就发行中的有关事项向公众作出披露，并向非特定投资人提出购买或销售其股票的要约邀请性文件。

　　公司首次公开发行股票必须制作招股说明书。

　　不论准则是否有明确规定，凡是对投资者作出投资决策有重大影响的信息，均应当予以披露。

　　招股说明书中引用的财务报表在其最近1期截止日后6个月内有效。招股说明书的有效期为6个月，自中国证监会核准发行申请前招股说明书最后一次签署之日起计算。

　　发行人可以将招股说明书摘要、招股说明书全文、有关备查文件刊登于其他报刊和网站，但披露内容应当完全一致，且不得早于在中国证监会指定报刊和网站的披露时间。

　　招股说明书由发行人在保荐人及其他中介机构的辅助下完成，由公司董事会表决通过。审核通过的招股说明书应当依法向社会公众披露。

　　声明：发行人、保荐人(主承销商)、发行人律师、承担审计业务的会计师事务所、承担评估业务的资产评估机构、承担验资业务的机构

　　保荐机构应当对招股说明书中记载的重要信息、数据以及其他对保荐业务或投资者作出投资决策有重大影响的内容进行验证。验证方法为在所需验证的文字后插入脚注，并对其进行注释，说明对应的工作底稿目录编号以及相应的文件名称。招股说明说验证版本的打印稿应当留存于工作底稿。

　　四、招股说明书摘要

　　1.招股说明书摘要是对招股说明书内容的概括，是由发行人编制，随招股说明书一起报送批准后，在由中国证监会指定的至少一种全国性报刊上及发行人选择的其他报刊上刊登，供公众投资者参考的关于发行事项的信息披露法律文件。

　　招股说明书摘要的目的仅为向公众提供有关本次发行的简要情况，无须包括招股说明书全文各部分的主要内容;招股说明书摘要内容必须忠实于招股说明书全文，不得出现与全文相矛盾之处;招股说明书摘要应尽量采用图表或其他较为直观的方式准确披露发行人的情况，做到简明扼要、通俗易懂;招股说明书摘要应当依照有关法律、法规的规定，遵循特定的格式和必要的记载事项的要求编制。

　　五、资产评估报告

　　资产评估报告是评估机构完成评估工作后出具的专业报告。其有效期为评估基准日起的1年。由封面、目录、正文、附录、备查文件五部分组成。

　　1.正文：评估基准日期、评估方法和计价标准、评估日期、评估人员签章

　　2.资产评估附件：6个文件

　　3.关于资产评估报告书的规定：12条

　　资产评估报告书应当写明评估工作中资产计价所使用的货币种类。一般以人民币计价，如经济行为必须使用其他币种的，可以使用其他币种，但需要在评估结果中注明折算成人民币的价值。

　　例题(　 )属于资产评估报告正文的内容。

　　A.评估资产的汇总表与明细表

　　B.评估方法和计价标准

　　C.与评估基准日有关的会计报表

　　D.评估机构和评估人员资格证明文件的复印件

　　答案：B

　　六、审计报告

　　审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，实施必要的审计程序后，对被审计单位的会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终结果，具有法定的证明效力。

　　(一)审计报告的内容

　　1.基本内容：标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所的地址、报告日期。

　　2.收件人应当是审计业务的委托人，而且应该是全称。

　　(二)审计意见的类型：

　　1.无保留意见：完全符合有关规定和要求

　　2.保留意见：存在部分或个别不符合规定的事项，被审计单位拒绝调整

　　3.否定意见：严重失实，且被审计单位拒绝调整

　　4.拒绝表示意见：审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应当出具拒绝表示意见的审计报告。注册会计师明知应当出具保留意见和否定意见的审计报告时，不得以拒绝表示意见的审计报告代替。

　　例题：如果注册会计师在审计过程中，无法对会计报表整体发表审计意见时，应当出具否定意见的报告。

　　答案：错误

　　例题：审计报告的种类有(　 )。

　　A.无保留意见的审计报告

　　B.保留意见的审计报告

　　C.否定意见的审计报告

　　D.拒绝表示意见的审计报告

　　答案：ABCD

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