一、首次公开发行股票申请文件

　　(一)首次公开发行股票申请文件的要求

　　申请首次公开发行股票的公司应按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)的要求制作申请文件。具体要求：

　　1.发行人应按第9号准则的要求制作和报送申请文件

　　2.第9号准则附录规定的申请文件目录是对发行申请文件的最低要求。

　　3.申请文件一经受理，未经中国证监会同意，不得增加、撤回或更换。

　　4.发行人报送申请文件，初次报送应提交原件1份，复印件3份;在提交发行审核委员会审校前，根据中国证监会要求的份数补报申请文件。

　　5.申请文件所有需要签名处，均应为签名人亲笔签名，不得以名章、签名章等代替。

　　6.发行人应根据中国证监会对申请文件的反馈意见提供补充材料。

　　7.申请文件应采用幅面为209毫米×265毫米规格的纸张，双面印刷。

　　8.申请文件的封面和侧面应标明的字样

　　9.申请文件的扉页应标明发行人董事会秘书有关中介机构项目的负责人的联系方式。

　　10.申请文件章与章之间、节与节之间应有明显的分隔标识。

　　11.发行人在报送书面申请文件时，还需要有一份电子文件。

　　(二)首次公开发行股票申请文件目录

　　发行申报是发行核准的法定程序，已经申报，非经中国证监会同意，不得随意增加、撤回或更换材料。

　　二、招股说明书

　　招股说明书是发行人发行股票时，就发行中的有关事项向公众作出披露，并向非特定投资人提出购买或销售其股票的要约邀请性文件。公司首次公开发行股票必须制作招股说明书。发行人应当按照中国证监会的有关规定编制和披露招股说明书。招股说明书内容与格式准则是信息披露的最低要求。不论准则是否有明确规定，凡是对投资者作出投资决策有重大影响的信息，均应当予以披露。

　　招股说明书中引用的财务报表在其最近1期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月。财务报表应当以年度末、半年度末或者季度末为截止日。招股说明书的有效期为6个月，自中国证监会核准发行申请前招股说明书最后一次签署之日起计算。

　　发行人可以将招股说明书(申报稿)刊登于其企业网站，但披露内容应当完全一致，且不得早于在中国证监会网站的披露时间。发行人及其全体董事、监事和高级管理人员应当保证预先披露的招股说明书(申报稿)的内容真实、准确、完整。预先披露的招股说明书(申报稿)不是发行人发行股票的正式文件，不能含有价格信息，发行人不得据此发行股票。发行人应当在预先披露的招股说明书(申报稿)的显要位置声明：“本公司的发行申请尚未得到中国证监会核准。本招股说明书(申报稿)不具有据以发行股票的法律效力，仅供预先披露之用。投资者应当以正式公告的招股说明书全文作为作出投资决定的依据。”

　　发行人可以将招股说明书摘要、招股说明书全文、有关备查文件刊登于其他报刊和网站，但披露内容应当完全一致，且不得早于在中国证监会指定报刊和网站的披露时间。

　　招股说明书由发行人在保荐人及其他中介机构的辅助下完成，由公司董事会表决通过。审核通过的招股说明书应当依法向社会公众披露。

　　发行人全体董事、监事、高级管理人员应在招股说明书正文的尾页声明。该声明应由全体董事、监事、高级管理人员签名，并由发行人加盖公章。保荐人(主承销商)应对招股说明书的真实性、准确性、完整性进行核查，并在招股说明书正文后声明。该声明应由法定代表人、保荐代表人、项目主办人签名，并由保荐人(主承销商)加盖公章。发行人律师应在招股说明书正文后声明，并由律师事务所加盖公章。承担审计业务的会计师事务所应在招股说明书正文后声明，该声明应由签字注册会计师及所在会计师事务所负责人签名，并由会计师事务所加盖公章。承担评估业务的资产评估机构应在招股说明书正文后声明，该声明应由签字注册资产评估师及所在资产评估机构负责人签名，并由资产评估机构加盖公章。承担验资业务的机构应在招股说明书正文后声明，该声明应由签字注册会计师及所在验资机构负责人签名，并由验资机构加盖公章。按照规定，所有要求的有关人员的签名下方应以印刷体形式注明其姓名。

　　发行人公开发行股票的申请经中国证监会核准后，发生应予披露事项的，应向中国证监会书面说明情况，并经中国证监会同意后相应修改招股说明书。必要时发行人公开发行股票的申请应重新经过中国证监会核准。

　　保荐机构应当对招股说明书中记载的重要信息、数据以及其他对保荐业务或投资者作出投资决策有重大影响的内容进行验证。验证方法为在所需验证的文字后插入脚注，并对其进行注释，说明对应的工作底稿目录编号以及相应的文件名称。招股说明说验证版本的打印稿应当留存于工作底稿。

　　例题1：因为预先披露的招股说明书(申报稿)不是发行人发行股票的正式文件，不能含有价格信息，发行人不得据此发行股票。因此，招股说明书不是发行人向证监会申请公开发行股票申请材料的必要部分。( )

　　答案：错误

　　招股说明书摘要

　　1.招股说明书摘要是对招股说明书内容的概括，是由发行人编制，随招股说明书一起报送批准后，在由中国证监会指定的至少一种全国性报刊上及发行人选择的其他报刊上刊登，供公众投资者参考的关于发行事项的信息披露法律文件。

　　招股说明书摘要的目的仅为向公众提供有关本次发行的简要情况，无须包括招股说明书全文各部分的主要内容;招股说明书摘要内容必须忠实于招股说明书全文，不得出现与全文相矛盾之处;招股说明书摘要应尽量采用图表或其他较为直观的方式准确披露发行人的情况，做到简明扼要、通俗易懂;招股说明书摘要应当依照有关法律、法规的规定，遵循特定的格式和必要的记载事项的要求编制。

　　例题2：招股说明书摘要随招股说明书一起报送批准后，要在由中国证监会指定的至少( )种全国性报刊上及发行人选择的其他报刊上刊登。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　答案：A

　　资产评估报告

　　资产评估报告是评估机构完成评估工作后出具的专业报告。其有效期为评估基准日起的1年。由封面、目录、正文、附录、备查文件五部分组成。

　　1.正文：

　　评估基准日期。在评估报告中，应当写明评估基准日期。该项日期表述应当是评估中确定汇率、税率、费率、利率和价格标准时所实际采用的基准日期。

　　评估方法和计价标准。评估报告应当说明各类资产评估所采用的评估方法，以及评估计价标准和所采用的币种。在按规定采用人民币以外的币种计价时，应当在评估结果中注明所折合的人民币价值。

　　评估日期。评估报告中应当写明评估的基准日期和评估报告的出具日期。

　　评估人员签章。评估报告应当由两名以上具有证券业从业资格的评估人员及其所在机构签章，并应当由评估机构的报表人和评估项目负责人签章。

　　2.资产评估附件：

　　3.关于资产评估报告书的规定

　　资产评估报告书应当写明评估工作中资产计价所使用的货币种类。一般以人民币计价，如经济行为必须使用其他币种的，可以使用其他币种，但需要在评估结果中注明折算成人民币的价值。

　　资产评估报告书应当有明确的评估价值结果，可以用文字表述，也可以列表表示。

　　例题3：(　 )属于资产评估报告正文的内容。

　　A.评估资产的汇总表与明细表

　　B.评估方法和计价标准

　　C.与评估基准日有关的会计报表

　　D.评估机构和评估人员资格证明文件的复印件

　　答案：B

　　审计报告

　　审计报告时注册会计师根据独立审计准则的要求，实施必要的审计程序后，对被审计单位的会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终结果，具有法定的证明效力。

　　(一)审计报告的内容

　　1.基本内容有：标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所的地址、报告日期。

　　2.收件人应当是审计业务的委托人，而且应该是全称。

　　意见段是对会计报表的合法性、公允性以及一贯性发表意见。当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，清楚地说明所持意见的理由，并在可能的情况下，指出其对会计报表的影响程度。当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后，增加对重要事项的说明。

　　报告日期。审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计报告日期不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。

　　(二)审计意见的类型：

　　1.无保留意见：完全符合有关规定和要求

　　2.保留意见：存在部分或个别不符合规定的事项，被审计单位拒绝调整

　　3.否定意见：严重失实，且被审计单位拒绝调整

　　4.拒绝表示意见：审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体发表审计意见时，应当出具拒绝表示意见的审计报告。注册会计师明知应当出具保留意见和否定意见的审计报告时，不得以拒绝表示意见的审计报告代替。

　　例题4：如果注册会计师在审计过程中，无法对会计报表整体发表审计意见时，应当出具否定意见的报告。

　　答案：错误

　　例题5：审计报告的种类有(　 )。

　　A.无保留意见的审计报告

　　B.保留意见的审计报告

　　C.否定意见的审计报告

　　D.拒绝表示意见的审计报告

　　答案：ABCD