四、股份制改组的会计报表审计

　　一般包括三个主要阶段，计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。

　　(一)计划阶段

　　1.调查、了解被审计单位的基本情况

　　2.签订审计业务约定书

　　3.执行分析程序

　　4.确定重要性水平：重要水平是指财务会计报表等信息的漏报或错报程度足以影响使用者根据财务报表所作出的决策。在计划阶段，注册会计师需要确定两个层次的重要性水平：会计报表和账户余额。

　　5.分析审计风险：审计风险是指注册会计师对有重要错报的会计报表仍发表无保留意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险是假定没有内部控制的情况下，会计报表某项认定产生重大错报的可能性;控制风险是被审计单位的内部控制制度或程序不能及时防止或发现某项认定发生重大错报的可能性;检查风险则是指审计未能检查出某项认定已存在的重大错误的可能性。

　　6.编制审计计划。

　　(二)实施审计阶段

　　(三)审计完成阶段

　　五、股份制改组的法律审查

　　律师需对企业改组与公司设立的文件及其相关事项的合法性进行审查。一般从以下几个方面进行审查，并出具法律意见书：

　　(一)企业申请进行股份制该组的可行性和合法性

　　(二)发起人资格和发起协议的合法性

　　发起人资格：过半数发起人在中国有住所;自然人或法人;符合《民法》中关于民事主体和民事行为能力的规定。

　　(三)发起人投资行为和资产状况的合法性

　　(四)无形资产权利的有效性和处理的合法性

　　(五)原企业重大变更的合法性和有效性

　　(六)原企业重大合同及其他债权、债务的合法性

　　(七)诉讼、仲裁或者其他争议的解决

　　(八)其他应审查事项

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