2009年证券从业考试《投资基金》讲义：第七章

　　第三节　基金会计核算

　　基金管理公司是证券投资基金会计核算的主体，对所管理的基金应当以每只基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金在名册登记、账户设置、资金划拨、财簿记录等方相互独立。

　　一、基金会计核算的特点

　　(一)会计主体是证券投资基金

　　基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的是基金管理公司和托管人，其中前者承担主会计责任。

　　(二)会计分期细化到日

　　传统的会计分期一般以年度、半年、季度和月份为单位。

　　目前我国的基金会计核算均已细化到日。货币市场基金每日结转损益。

　　(三)基金资在初始确认时即为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　货币市场基金因投资的债券主要为银行间市场的短期债券，故采用摊余成本法进行核算。但为避免货币市场基金公允价值与摊余成本法核算的净值偏离过大，采用影子定价等手段进行风险控制。