考题考点：交易性金融资产——账务处理

　　1、取得交易性资产

　　借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】

　　应收股利/应收利息【价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】

　　投资收益【交易费用】

　　应交税费——应交增值税(进项税额)【交易费用增值税专用发票注明的进项税额】

　　贷：其他货币资金——存出投资款【实际支付金额】

　　2、持有交易性金融资产

　　(1)现金股利或利息的处理

　　①企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目，并计入投资收益。

　　借：应收股利/应收利息

　　贷：投资收益

　　②实际收到时作为冲减应收项目处理：

　　借：其他货币资金等

　　贷：应收股利/应收利息

　　(2)资产负债表日的处理

　　①公允价值上升

　　借：交易性金融资产——公允价值变动【资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额】

　　贷：公允价值变动损益

　　②公允价值下降：与公允价值上升的分录相比，借贷相反。

　　3、出售交易性金融资产的账务处理

　　处理原则：企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益(投资收益科目)进行会计处理。

　　借：其他货币资金——存出投资款(实际收到的金额)

　　贷：交易性金融资产——成本

　　——公允价值变动(可借可贷，反方向冲减)

　　投资收益(倒挤的，可借可贷)

　　【补充说明】转让金融商品应交增值税的账务处理：

　　①产生转让收益

　　借：投资收益【按应纳税额】

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　②产生转让损失

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　贷：投资收益【按可结转下月抵扣税额】

　　【注意】年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额：

　　①说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融商品转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。

　　②应将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出。

　　借：投资收益

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

扫描下方二维码下载【万题库APP】获取完整版

点击万题库APP首页【真题模考】↓↓

　　相关推荐：

　　2022年初级会计职称考试大纲及变化解读汇总

　　2022年初级会计职称考试教材变化及目录介绍汇总

　　历年初级会计职称考试真题及答案|解析|估分|下载汇总

　　2022年初级会计考试时间 | 2022初级会计职称考试真题答案