纳税人和所得来源的确定

　　居民纳税人和非居民纳税人

　　【注意】

　　①在中国境内无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

　　②中国境内无住所的个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税;

　　如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

　　此前六年，是指该纳税年度的前一-年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度开始计算。

　　③在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

　　④在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

　　综合所得的征税范围

　　(一)工资、薪金所得(因任职或者受雇、非独立个人劳动所得)

　　【提示】

　　①公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按”工资、薪金所得”项目计征个人所得税;

　　②出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。

　　【注意】不与征税项目：

　　(1)独生子女补贴;

　　(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

　　(3)托儿补助费;

　　(4)差旅费津贴、误餐补助。(常考)【只有误餐补助，而不是指全部餐补】

　　★单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。

　　(二)劳务报酬所得：独立从事各种非雇佣(和工资薪金的区别)

　　比如：

　　①工资、薪金所得：演员从其所属单位领取工资、教师从学校领取工资;

　　②劳务报酬：演员“走穴”演出;教师自行举办学习班、培训班等收入。

　　(三)稿酬所得：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。(注意和特许权使用费的区别)

　　【注意】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

　　(四)特许权使用费所得：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得。

　　【注意】按照此税目征收的：

　　(1)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得;

　　(2)个人取得特许权的经济赔偿收入;

　　(3)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。

　　个税的税收优惠

　　(一)免税项目

　　1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金;

　　2、国债和国家发行的金融债券利息;

　　3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

　　4、福利费、抚恤金、救济金;

　　5、保险赔款;

　　6、军人的转业安置费、复员费;

　　7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费(离退休工资或养老金);

　　8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得(外交人员所得);

　　9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

　　10、国务院规定的其他免税所得。该项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　(二)减免项目

　　1、残疾、孤老人员和烈属的所得

　　2、因严重自然灾害造成重大损失的

扫描下方二维码下载【万题库APP】获取完整版

点击万题库APP首页【真题模考】↓↓

　　相关推荐：

　　2023年初级会计职称考试大纲及变化解读汇总

　　2023年初级会计职称考试教材变化及目录介绍汇总

　　历年初级会计职称考试真题及答案|解析|估分|下载汇总

　　2023年初级会计职称考试真题答案 | 2023初级会计职称考试答案