2022年初级会计《会计实务》知识点汇总

　　知识点：所得税费用的账务处理

　　(一)所得税费用的计算

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　其中，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

　　期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润” 科目，贷记“所得税费用”科目，结转后，“所得税费用”科目应无余额。

　　(二)所得税费用相关分录

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税(当期所得税)

　　递延所得税资产(增加在借方)

　　递延所得税负债(减少在借方)

　　期末，结转所得税费用

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　【例题-单选题】A公司2019年度利润总额为500万元，无纳税调整事项，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度所得税费用为( )万元。

　　A.140

　　B.125

　　C.110

　　D.126.25

　　【答案】A。解析：在无纳税调整事项的情况下，企业的利润总额与应纳税所得额相等。递延所得税不影响应交所得税的计算。因此A公司2019年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125(万元)，所得税费用=125+(30-20)-(10-15)=140万元。

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