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　　【考点】增值税销售额的确定

　　1、价外费用

　　价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

　　【注意】包装物押金不属于价外费用。

　　2、特殊销售方式下销售额的确定

　　商业折扣①销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，按折扣后的销售额计税

　　②将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

　　以旧换新①一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格

　　②金银首饰：应按照销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税

　　还本销售还本销售的销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出

　　以物易物双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额

　　3、包装物押金的处理

　　酒类包装物押金其他酒类(如白酒)收取时并入销售额计税

　　啤酒、黄酒收取时不征税合同逾期或12个月以上并入销售额计税

　　非酒类包装物押金

　　4、营改增行业销售额的规定——差额计税的

　　业务种类销售额的确定

　　金融商品转让卖出价扣除买入价的余额

　　经纪代理服务全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额

　　航空运输企业不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　一般纳税人提供客运场站服务全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额

　　纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额

　　房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额

　　旅游服务(选择差额计税的)全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额。

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