库存现金

　　考频：★★　历年：单选、多选、判断

　　库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。

　　(一)现金管理制度

　　项目内容

　　现金的使用范围(1)职工工资、津贴

　　(2)个人劳务报酬

　　(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金

　　(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

　　(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款

　　(6)出差人员必须随身携带的差旅费

　　(7)结算起点(1000元)以下的零星支出

　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

　　除第(5)、(6)项外，开户单位支付给个人的、超过现金使用限额的款项，应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金

　　现金的限额(1)一般单位：3～5天

　　(2)边远地区和交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天

　　小新点：

　　现金的使用范围：6“人”+零星支出+其他。

　　项目内容

　　现金收支的规定(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间

　　(2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况

　　(3)开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付

　　(4) 因特殊情况必须使用现金的(如采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾等)，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金

　　(二)库存现金的账务处理

　　项目内容

　　科目设置(1)“库存现金”科目： 借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额

　　(2)“ 备用金” 科目：企业内部各部门周转使用的备用金， 可以单 独设置该科目进行核算

　　账务处理企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算

　　库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记

　　每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、 现金支出合计额和余额，并将库存现金日记账的余额与实际库存现金金额相核对，保证账款相符

　　月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对， 做到账账相符

　　(三)库存现金的清查【必记打卡】

　　为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

　　如果账款不符，发现有待查明原因的现金溢余或短缺，应先通过“待处理财产损溢　”科目核算，按管理权限经批准后，再作处理。

　　基本账务处理

　　情形现金短缺现金溢余

　　经批准前借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢

　　经批准后借：其他应收款[应由责任方赔偿的部分]

　　管理费用[无法查明原因的部分]

　　贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款[应支付给有关人员或单位的部分]

　　营业外收入[无法查明原因的部分]

　　小新点：

　　①“ 没管好”：管理费用;②“天上掉馅饼”：营业外收入。

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