2020年初级会计职称考试冲刺习题汇总

　　1、单选题

　　2017年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是(　)。

　　A、(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900万元

　　B、10 000×40%=4 000万元

　　C、(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300万元

　　D、10 000×40%-6 000×5%=3 700万元

　　【答案】C

　　【解析】土地增值税应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。

　　2、多选题

　　根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的有(　)。

　　A、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

　　B、市政街道、广场、绿化地带等公共用地

　　C、名胜古迹自用的土地

　　D、国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　【答案】ABCD

　　【解析】全部属于免征城镇土地使用税的范围。

　　3、单选题

　　根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税征收管理的表述中，不正确的是(　)。

　　A、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报

　　B、纳税人采取预售方式销售房地产的，税务机关应当在项目全部竣工后征缴税款

　　C、土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地税务机关缴纳税款

　　D、房地产所在地，是指房地产的坐落地

　　【答案】B

　　【解析】纳税人采取预售方式销售房地产的，对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税。

　　4、单选题

　　根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是(　)。

　　A、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳

　　B、土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　C、土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

　　D、土地使用权未确定的，暂不征收城镇土地使用税

　　【答案】D

　　【解析】土地使用权未确定的，由实际使用人纳税人。

　　5、单选题

　　甲服装厂位于M市郊区，2017年生产区占地面积25 000平方米，办公区占地面积15 00平方米，生活区占地面积3 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2017年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A、25 000×5=125 000元

　　B、(25 000+3 500)×5=142 500元

　　C、(25 000+1 500)×5=132 500元

　　D、(25 000+1 500+3 500)×5=150 000元

　　【答案】D

　　【解析】各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地使用税。

　　6、多选题

　　根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的有(　)。

　　A、省政府确认的单位测定的面积

　　B、土地使用证书确认的面积

　　C、由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整

　　D、税务部门规定的面积

　　【答案】ABC

　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，具体按以下办法确定： 1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。 2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。 3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

　　7、单选题

　　某矿山企业2019年实际占地面积50万平方米，其中采矿场占地30万平方米，运矿公路占地5万平方米，其余15万平方米为企业生产及办公用地。已知企业所在地城镇土地使用税为每平方米1.2元。则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税的下列计算中正确的是(　)。

　　A、5×1.2=6万元

　　B、15×1.2=18万元

　　C、(30+15)×1.2=54万元

　　D、50×1.2=60万元

　　【答案】B

　　【解析】矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。对其生产用地及办公、生活区用地，均应按规定征收城镇土地使用税。则该企业应缴纳的城镇土地使用税=15×1.2=18(万元)。

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