1、多选题

　　某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为非货币性福利发放给基本生产车间工人，每台成本为100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有(　)。

　　A、借记“生产成本”科目113 000元

　　B、借记“主营业务成本”科目50 000元

　　C、贷记“应付职工薪酬”科目63 000元

　　D、贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目13 000元

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　会计分录为：

　　借：生产成本 113 000

　　贷：应付职工薪酬 [200×500×(1+13%)]113 000

　　借：应付职工薪酬 113 000

　　贷：主营业务收入 (200×500)100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (200×500×13%)13 000

　　借：主营业务成本 (100×500)50 000

　　贷：库存商品 50 000

　　2、判断题

　　企业计提的基本养老保险属于设定提存计划。(　)

　　对

　　错

　　【答案】对

　　【解析】

　　会计分录为：

　　计提基本养老保险：

　　借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费

　　3、单选题

　　下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A、应缴纳的职工社会保险费

　　B、占用耕地建房交纳的耕地占用税

　　C、转让房屋应交纳的土地增值税

　　D、签订合同应交纳的印花税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　选项A，会计分录：

　　借：生产成本、制造费用等

　　贷：应付职工薪酬——社会保险费

　　选项B，会计分录：

　　借：固定资产等

　　贷：银行存款

　　选项C，会计分录：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　选项D，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　4、多选题

　　下列各项税金中，应计入相关资产成本的有(　)。

　　A、以库存商品对外投资应交的增值税

　　B、小规模纳税企业购入原材料的增值税

　　C、小规模纳税企业购入库存商品的增值税

　　D、一般纳税企业2019年1月购入一台生产用设备的增值税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资;选项BC，小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料和库存商品的成本;选项D，2019年1月购入生产用设备的增值税进项税额可以抵扣。

　　5、判断题

　　凡是企业能够计算应交增值税的业务，均应确认收入。(　)

　　对

　　错

　　【答案】错

　　【解析】比如企业将自产产品无偿赠送给他人，这种情况下，视同销售，需要确认增值税销项税额，但是无偿赠送他人纳税人没有收益，不符合会计中收入确认条件，所以只按成本结转到营业外支出，不确认收入。

　　会计分录：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　6、单选题

　　2019年6月，甲公司发生增值税销项税额合计为300 000元，增值税进项税额转出合计为250 900元，增值税进项税额合计为500 000元，甲公司当月应交增值税是(　)元。

　　A、550 900

　　B、-200 000

　　C、-249 100

　　D、50 900

　　【答案】D

　　【解析】当月应交增值税=销项税额+进项税额转出-进项税额=300 000+250 900-500 000=50 900(元)。

　　7、多选题

　　下列关于小规模纳税企业的表述正确的有(　)。

　　A、小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

　　B、小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

　　C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

　　D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏;选项D，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

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