中国居民李某为境内W市某高校教师，在W市无自有住房，2019年全年在W市租房居住。2019年李某有关收支情况加下，

　　(1) 全年工资105000元 全年专项扣除21 000元住房租金专项附加扣除白李某扣除。

　　(2) 5月出版一部教材，取得稿酬10 000元。

　　(3) 6月取得国债利息2 700元、定期储蓄存款利息1 650元。

　　(4) 8月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的Y上市公司股事，取得转让所得8000元。

　　(5) 9月因在Z商城购买洗衣机，获得Z高城赠送的价值80元的洗衣液一桶。

　　(6) 12月取得全年一次性奖金30000元， 选择不并入当年综合所得单独计算纳税。

　　已知稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4 00元以上的。减除费用按20%计算。收入额减按70%计算。综合所得减除费用60000元/年，稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。收入额减按70%计算，任房租金专项附加扣除标准为1 500元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得积率来确定适用税车和速算扣除数。

　　根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

　　1. 计算李某5月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()

　　A 10000X 70%X20%= 1 400元

　　B. 10000X20%=2 000元

　　C. 10000X (1-20%) x 20%=1 600元

　　D. 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120元

　　参考答案：D

　　参考解析：稿酬所得适用20% 的比例预扣率。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%= 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120元。

　　2、计算李某2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()

　　A(108000+10000-60000-1500x12)x10%-2520=1480元

　　B. [108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438元

　　C.( 108 000-60000-1 500x12) x 3%= 900元

　　D.(108000+10000x70%-60000-21000)X3%=1020元

　　参考答案：B

　　参考解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20% 的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70% 计算。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= (每一纳税年度的收入额-费用6 万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除) x 适用税率-速算扣除数=[108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438元。

　　3、李某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是()

　　A.定期储蓄存款利息1 650元

　　B.转让Y上市公司股票所得8 000元

　　C.获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液

　　D.国债利息2 700元

　　参考答案：ABCD

　　参考解析：选项A：自2008 年10 月9 日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。选项D：国债利息免征个人所得税。

　　4、计算李某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下多算式中，正确的是()

　　A. 30000x 3%= 900元

　　B. 30000x 25%-2 660=4 840元

　　C. (30000-2 660) x 25%=6835元

　　D. 30000x 25%=7 500元

　　参考答案：A

　　参考解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。30000÷12=2500元，适用的税率为3%。应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数=30000x 3%=900元。

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