2021初级会计职称真题及答案

2021年初级会计职称考试真题考点汇总

　　第二章固定资产——固定资产更新改造的账务处理

　　不定项选择题2：

　　二、某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下，

　　(1) 3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机) 2 400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1 220万元(含本月应计提折旧)，未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。

　　(2) 3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元;支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格(不含增值税) 34万元。

　　(3) 4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额全部用万元表示)

　　1. 根据资料(1)，下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是()。

　　A.贷记“固定资产”科目2400万元

　　B.借记“累计折旧”科目1220万元

　　C.借记“固定资产清理”料目1210万元

　　D.僧记“在建工程”科目1180万元

　　参考答案：ABD

　　参考解析：将固定资产的账面价值转入在建工程的会计分录如下：

　　借：在建工程 2400-1220=1180

　　累计折旧 1220

　　贷：固定资产 2400

　　2.根据资料(1)和(2)。下列各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的是()。

　　A.借记“固定资产清理”科目244万元

　　B.借记“营业外支出”科目236万元

　　C.贷记“在建工程”科目236万元

　　D.贷记“固定资产”科目480万元

　　参考答案：BC

　　参考解析：旧压缩机的账面价值=480-480/20/12*122=236万元;或=480-1220*480/2400=236万元;扣除被替换部分的账面价值会计分录如下：

　　借：营业外支出 236

　　贷：在建工程 236

　　3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，更新改造过程中安装压缩机和领用原材料的会计处理正确的是()。

　　A领用原材料时，

　　借：在建工程 34

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 4.42

　　贷：原材料 3.42

　　B.领用原材料时:

　　借：在建工程 30

　　贷：原材料 30

　　C.领用原材料时，

　　借：在建工程 33.9

　　贷：原材料 30

　　应交税费一 应交增值税(进项税额转出) 3.9

　　D.安装新压缩机时

　　借：在建工程 610

　　贷：工程物资 610

　　参考答案：BD

　　参考解析：安装新压缩机时

　　借：在建工程 610

　　贷：工程物资 610

　　领用原材料时:

　　借：在建工程 30

　　贷：原材料 30

　　注意在建工程领用原材料，增值税可以照常抵扣，按原材料的实际成本入账即可。

　　4.根据资料(3)，下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是()。

　　A.借记“在建工程”科目39.24万元

　　B.借记“在建工程”科目36万元

　　C.借记“应交税费- 应交增值税(进项税额)”科目3.24万元

　　D.贷记“银行存款”科目39.24万元

　　参考答案：BCD

　　参考解析：支付工程安装费的会计处理如下：

　　借：在建工程 36

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 3.24

　　贷：银行存款 39.24

　　5.根据资料(1)至(3)，中央冷却系统更新改造后的入账价值是()万元。

　　A.1698.9

　　B.1620

　　C.1584

　　D.1856

　　参考答案：B

　　参考解析：中央冷却系统更新改造后的入账价值=1180-236+610+30+36=1620万元。

　　考点内容：

　　(1)满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;

　　(2)不满足固定资产确认条件的修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

　　1、资本化支出的账务处理

　　(1)将固定资产的账面价值转入在建工程

　　借：在建工程

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　(2)发生的可资本化的后续支出

　　借：在建工程

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　(3)扣除被替换部分的账面价值

　　借：银行存款/原材料(残料价值)

　　营业外支出

　　贷：在建工程(被替换部分账面价值)

　　(4)完工并达到预定可使用状态时

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　2、费用化支出的账务处理

　　(1)企业生产车间(部门)【注意初级会计的处理】和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用

　　借：管理费用

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　(2)企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用

　　借：销售费用

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

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