2021初级会计职称真题及答案

　　1、根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账机构及其从业人员应当履行的义务是( )。

　　A.对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密

　　B.配备专人负责委托方的日常货币收支和保管

　　C.对委托人要求其提供不实会计资料的，予以拒绝

　　D.对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释

　　参考答案：B

　　参考解析：代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：(1)遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务;(2) 对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密;(3) 对委托人要求其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规和国家统一的会计制度行为的，予以拒绝;(4) 对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释。

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月在原值1000万元的厂房里安装了一台价值80万元的电梯，已通过验收并投入使用，该电梯与厂房不可分割，已知房产税从价计征税率1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。甲公司2019年度该厂房应缴纳房产税税额为()

　　A.12.96万元

　　B.9.072万元

　　C.12万元

　　D.8.4万元

　　参考答案：B

　　参考解析：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。甲公司2019年度该厂房应缴纳房产税税额=(1000+80)×(1-30%)×1.2%=9.072万元。

　　3、甲医院属于非营利性医疗机构，为银行卡收单业务特约商户，下列关于甲医院银行卡收单业务服务费率的表述中，正确的是().

　　A.实行政府指导价，下限管理

　　B.发卡行服务费，网络服务费全额减免

　　C.发卡行服务费率为交易金额的0.35%

　　D.网络服务费率为交易金额的0.45%

　　参考答案：B

　　参考解析：收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户协商确定具体费率。发卡机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理，费率为:借记卡交易不超过交易金额的0.35%，单笔收费金额不超过13 元，贷记卡交易不超过0.45% 。对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。

　　4、2019年1月中国居民李某取得工资20000元，李某当月专项扣除4000元，专项附加扣3000元。已知工资、薪金所得累计预扣预增应纳所得额不超过36000元的部分，预扣率为3%，预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月。计算李某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

　　B.(20000-5000-3000)×3%=360元

　　C.(20000-4000-3000)×3%=390元

　　D.(20000-5000-4000)×3%=330元

　　参考答案：A

　　参考解析：李某当月工资应预扣预缴个人所得税税额=(20000-5000-4000-3000)×3%=240元。

　　5、2019年1月中国居民张某将一项专利的使用权提供给甲公司，取得收入50000元，已知特许权使用费所得个人所得税预扣税率为20%;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，张某该笔所得应预扣预缴个人所得税税额为( )。

　　A.12500元

　　B.9200元

　　C.7360元

　　D.8000元

　　参考答案：D

　　参考解析：特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%=50000x(1-20%)x20%=8000元。

　　6、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是()。

　　A.全年一次性奖金

　　B.差旅费津贴

　　C.托儿补助费

　　D.独生子女补贴

　　参考答案：A

　　参考解析：下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3 )托儿补助费;(4) 差旅费津贴、误餐补助。

　　7、根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利的表述中，正确的是( )。

　　A.持票人因超过票据权利时效而丧失票据权利的，同时丧失民事权利

　　B.票据权利包括付款请求权和追索权

　　C.持票人形式票据权利无地点和时间限制

　　D.持票人对支票出票人和汇票出票人的票据权利时效相同

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A：如果持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的， 《票据法》为了保护持票人的合法权益，规定其仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据款金额相当的利益。

　　8、郑某持有一张出票日期为2020年12月14日的现金支票。下列日期中，郑某提示付款时银行有权拒绝付款的是( )。

　　A.2020年12月14日

　　B.2020年12月18日

　　C.2020年12月23日

　　D.2021年1月14日

　　参考答案：D

　　参考解析：支票的提示付款期限自出票日起10日。

　　9、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于确定“每次收入”的表述中，不正确的是( )。

　　A.财产租赁所得，以一年内去的的收入为一次

　　B.偶然所得，以每次取得该项收入为一次

　　C.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次

　　D.非居民个人取得的稿酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次

　　参考答案：A

　　参考解析：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

　　10、甲公司以非全日制用工形式聘用武某每日提供餐饮服务3小时，双方约定2年期限的劳动合同。下列关于该劳动关系的表述中，不正确的是( )。

　　A.甲公司可以按小时为单位结算武某劳动报酬

　　B.任何一方终止用工均需提前30日书面通知另一方

　　C.武某的小时计酬标准不得低于甲公司所在地的最低小时工资标准

　　D.双方不得约定试用期

　　参考答案：B

　　参考解析：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。

　　11、甲公司出纳人员曾某因病住院不能亲自办理移交，经法定代表人批准，曾某委托李某将经管的会计资料等移交给接替人员王某，会计机构负责人宋某进行监交。王某事后发现曾某所移交的部分会计资料的合法性、真实性存在问题。下列人员中，应对该会计资料的合法性、真实性承担法律责任的是()。

　　A.受托人李某

　　B.接替人员王某

　　C.出纳人员曾某

　　D.监交人宋某

　　参考答案：C

　　参考解析：移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

　　12、根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应征收土地增值税的是( )。

　　A.李某继承房屋所有权

　　B.甲地板厂将厂房抵押，尚处于抵押期间

　　C.乙房地产开发公司将办公楼出租

　　D.丙水泥厂有偿转让国有土地使用权

　　参考答案：D

　　参考解析：BC所有权未发生变动，不需要缴纳土地增值税。土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

　　13、根据民事法律制度的规定，下列情形中，能够引起诉讼时效中断的是( )。

　　A.权利人被义务人控制的

　　B.继承开始后未确定遗产管理人的

　　C.义务人同意履行义务的

　　D.限制民事行为能力人没有法定代理人的

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　劳动仲裁时效，因当事人一方向对方当事人主张权利(即一方当事人通过协商、申请调解等方式向对方当事人主张权利的) ;或者向有关部门请求权利救济(即一方当事人通过向有关部门投诉，向仲裁委员会申请仲裁，向人民法院起诉或者申请支付令等方式请求权利救济的) ;或者对方当事人同意履行义务而中断。

　　14、根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁制度的表述中，正确的是()。

　　A.仲裁机构对身份关系纠纷案件有管辖权

　　B.仲裁机构是司法机关

　　C.当事人双方没有订立仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会予以受理

　　D.仲裁裁决对双方当事人都具有约束力

　　参考答案：D

　　参考解析：仲裁双方必须达成仲裁协议，否则仲委会不予受理。

　　15、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“生活服务”缴纳增值税的是()

　　A.广播影视服务

　　B.安全保护服务

　　C.道路通行服务

　　D.教育医疗服务

　　参考答案：D

　　参考解析：教育医疗服务属于生活服务。

　　16、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年11月销售自产白酒50吨，取得不含增值税价款2200000元，同时收取包装物押金45200元。当月不予退还3个月前销售自产白酒时收取的包装物押金33900元。已知增值税税率为13%;消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克;1吨=1000千克。计算甲酒厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是() 。

　　A.(2200000+45200)×20%=449040元

　　B.(2200000+33900)×20%+50×1000×2×0.5=496780元

　　C.[2200000+33900÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=496000元

　　D.[2200000+45200÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=498000元

　　参考答案：D

　　参考解析：对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。白酒的应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=[2200000+45200÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=498000元。

　　17、甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月向农民收购一批玉米，收购发票注明买价10000元，其中1000元玉米在运输途中因自然灾害毁损，500元玉米入库后因管理不善造成霉烂变质损失。已知农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲公司该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(10000-1000-500)×9%=765元

　　B.(10000-1000)×9%=810元

　　C.(10000-500)×9%=855元

　　D.10000×9%=900元

　　参考答案：C

　　参考解析：非正常损失的购进货物进项税额不能抵扣。甲公司该笔业务准予抵扣进项税额=10000-500)×9%=855元。

　　18、根据教育费附加法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应计入教育费附加计征依据的是( )。

　　A.城市维护建设税税款

　　B.房产税税款

　　C.土地增值税税款

　　D.增值税税款

　　参考答案：D

　　参考解析：教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。

　　19、孙某于2016年7月1日入职甲公司，双方签订了5年期限的劳动合同。2019年7月15日，甲公司提出并与孙某协商解除了劳动合同。已知孙某在劳动合同解除前12个月的平均工资为5000元，甲公司所在地上年度职工月平均工资为5500元。劳动合同解除时，甲公司应向孙某支付的经济补偿为()。

　　A.15000元

　　B.20000元

　　C.16500元

　　D.17500元

　　参考答案：D

　　参考解析：根据《劳动合同法》的规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1 年支付1 个月工资的标准向劳动者支付。6 个月以上不满1 年的，按1 年计算;不满6 个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。2016年7月1日-2019年7月15日，按照3.5个月的工资计算经济补偿金。5000×3.5=17500元。

　　20、2019年9月甲化妆品厂将一批新研制的高档香水用于赠送客户，该批高档香水生产成本29325元，无同类香水销售价格。已知消费税税率为15%，成本利润率为5%，计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()

　　A.29235×(1+5%)÷(1+15%)×15%=4016.25元

　　B..29235×(1+15%)×15%=3825元

　　C.29235×(1-15%)×15%=5175元

　　D.29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元

　　参考答案：D

　　参考解析：组成计税价格=成本x (1+成本利润率) + (1 -消费税税率)=29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元。

　　21、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是( )。

　　A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物

　　B.加收滞纳金

　　C.责令纳税人提供担保

　　D.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款

　　参考答案：A

　　参考解析：税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:

　　①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

　　22、2019年5月甲地板厂采取赊销结算方式销售一批实木地板给乙公司，5月6日双方签订书面合同，合同约定收款日期为5月30日。甲地板厂于5月11日发出货物，6月5日收到乙公司支付的贷款。甲地板厂该笔业务消费税纳税义务发生时间为()。

　　A.5月30日

　　B.6月5日

　　C.5月11日

　　D.5月6日

　　参考答案：A

　　参考解析：采取除销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

　　23、根据资源税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳资源税的是( )

　　A.火电厂使用煤炭发电

　　B.石材厂购进大理岩加工瓷砖

　　C.油田销售所开采的原油

　　D.钢铁厂进口铁矿石

　　参考答案：C

　　参考解析：资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。油田销售所开采的原油需要缴纳资源税。

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