2021初级会计职称真题及答案

　　1、2020年12月甲公司成立，依规定其经济业务需要委托代理记账。下列各项中，甲公司可以委托其办理代理记账业务的是()。

　　A.M会计师事务所

　　B.会计专业在校生李某

　　C.N公司会计师宋某

　　D.退休会计人员徐某

　　参考答案：A

　　参考解析：除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门(以下简称审批机关)批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。

　　会计师事务所及其分所可以依法从事代理记账业务。

　　2、根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是()。

　　A.红利所得

　　B.转让财产所得.

　　C.租金所得

　　D.利息所得

　　参考答案：B

　　参考解析：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　3、下列法律事实中，属于法律事件的是()。

　　A.核酸检测

　　B.捐赠口罩克，

　　C.出口疫苗

　　D.爆发疫情

　　参考答案：D

　　参考解析：法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。

　　选项ABC:属于法律行为。

　　4、2019年9月甲珠宝厂 进口钻石一批，海关核定的关税完税价格为85.5万元，缴纳关税2.565万元;进口红宝石一批，海关核定的关税完税价格为179.55万元，缴纳关税7.182万元。已知消费税税率为10%。计算甲珠宝厂当期上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(),

　　A. (85.5+2.565+179.55+7.182) ÷(1-10%)x10%=30.533 (万元)

　　B. (179.55+7.182) x10%=18.6732 (万元)

　　C. (85.5+179.55)÷(1-10%) x10%=29.45 (万元)

　　D. (179.55+7.182) ÷ (1-10%) x10%=20.748 (万元)

　　参考答案：D

　　参考解析：进口环节应纳消费税= (关税完税价格+关税) + (1-消费税比例税率) x消费税比例税率=(179.55+7.182) ÷ (1-10%) x10%。

　　5、2019年8月甲酒厂 将自产薯类白酒1吨馈赠老客户，该批白酒生产成本42500元，无同类白酒销售价格。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%，1吨=1000千克。计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.42500x (1+5%) /(1-20%) x20%=11156.25(元)

　　B.[42500x (1+5%) +1x1000x2x0.5]/ (1-20%)x20%+1x1000x2x0.5=12406.25 (元)

　　C.42500x (1+5%) x20%+1x1000x2x0.5=9925(元)

　　D.[42500x(1+5%) +1x1000x2x0.5]/ (1-20%)x20%=11406.25 (元)

　　参考答案：B

　　参考解析：白酒采用复合计征方式计缴消费税：

　　组成计税价格=[成本x (1+成本利润率) +自产自用数量x消费税定额税率]+ (1-消费税比例税率)=[42500x (1+5%) +1x1000x2x0.5]/ (1-20%)

　　应纳消费税=组成计税价格x消费税比例税率+自产自用数量x消费税定额税率=上述计算式x20%+1x1000x2x0.5

　　6、2018年 甲公司职工赵某月平均工资为2800元，甲公司所在地月最低工资标准为2000元，职工月平均工资为5000元，已知2019年当地职工基本养老保险费中个人缴费比例为8%。2019年甲公司每月从赵某工资中代扣代缴的职工基本养老保险费为()。

　　A.240元

　　B.160元

　　C.224元

　　D.400元

　　参考答案：A

　　参考解析：甲公司每月从赵某工资中代扣代缴的基本养老保险费数额=5000x60%x8%=240 (元)。

　　7、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于信用卡预借现金业务的是()。

　　A.现金转账

　　B.现金提取

　　C.现金支付

　　D.现金充值

　　参考答案：C

　　参考解析：信用卡预借现金业务包括现金提取、现金转账 和现金充值。

　　8、甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税售价1130元/箱。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.100x1130/ (1+13%) x13%=13000 (元)

　　B.100x565/ (1+13%) x13%=6500 (元)

　　C.100x1130x13%=14690 (元)

　　D.100x565x13%=7345 (元)

　　参考答案：C

　　参考解析：将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，由于甲公司存在同类货物的价格，应当使用“同类价”计算，选项C正确。

　　9、根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁审理的表述中，正确的是()

　　A.仲裁只能开庭进行

　　B.仲裁应当公开进行

　　C.仲裁庭在作出裁决前，不得自行和解

　　D.仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解

　　参考答案：D

　　参考解析：选项A:仲裁应当开庭进行;选项B:仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行;但涉及国家秘密的除外。选项C:当事人申请仲裁后，可以自行和解。

　　10、甲外商投资企业的业务收支以欧元为主，兼有少量人民币业务。下列关于甲企业记账本位币适用的表述中，正确的是( ) 。

　　A.可同时选择欧元和人民币作为记账本位币

　　B.可从欧元和人民币选择一种作为记账本 位币

　　C.只能选择人民币作为记账本位币.

　　D.只能选择欧元作为记账本位币

　　参考答案：B

　　参考解析：为便于单位对外开展业务，简化会计核算手续，方便我国境内财务会计报告使用者的阅读和使用，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　11、根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()

　　A.工业噪声

　　B.电磁辐射

　　C.尾矿

　　D.冶炼渣

　　参考答案：B

　　参考解析：环境保护税的征税范围是《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》 《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和l噪声等应税污染物。

　　固体废物包括尾矿、冶炼渣;噪声仅指工业噪声。

　　12、根据房产税法律制度的规定，下列房产中，应缴纳房产税的是( )

　　A.名胜古迹自用的房产

　　B.高校学生公寓

　　C.个人出租位于县城的住房

　　D.非营利性老年服务机构自用的房产

　　参考答案：C

　　参考解析：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

　　13、根据消费税法律制度的规定，在对下列连续生产出来的应税消费品计算征税时，准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是

　　A.外购已税溶剂油生产的涂料

　　B.外购已税珠宝生产的铂金镶嵌首饰

　　C.外购已税白酒生产的药酒

　　D.外购已税烟丝生产的卷烟

　　参考答案：D

　　参考解析：外购已税烟丝生产的卷烟，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

　　14、下列关于票据背书行为的表述中，正确的是()。

　　A.甲公司委托P银行收取支票款项，被背书人可继续背书转让该支票

　　B.乙公司可将一张商业汇票金额的50%背书转让给丙公司

　　C.王某在银行汇票上背书时未记载背书日期，背书无效

　　D.张某在本票上背书时未记载被背书人李某的姓名，李某可自行记载

　　参考答案：D

　　参考解析：背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力，选项D正确。

　　15、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是()。

　　A.民航机场工作区用地

　　B.民航机场停机坪用地

　　C.民般机场场内道路用地

　　D.民般机场生活区用地

　　参考答案：B

　　参考解析：机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地、场内外通信导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。

　　16、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是() 。

　　A.利息收入

　　B.转让财产收入

　　C.财政拨款

　　D.特许权使用费收入

　　参考答案：C

　　参考解析：下列收入为不征税收入:

　　1.财政拨款。2. 依法收取井纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3. 国务院规定的其他不征税收入。选项ABD:属于应税收入。

　　17、根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )

　　A.消费税

　　B.车船税

　　C.增值税

　　D.资源税

　　参考答案：C

　　参考解析：增值税和 企业所得税属于在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金。

　　18、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“销售无形资产”缴纳增值税的是()。

　　A.转让在建的建筑物所有权

　　B.转让海域使用权

　　C.转让建筑物有限产权

　　D.转让建筑物永久使用权

　　参考答案：B

　　参考解析：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。

　　自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

　　选项ACD:应按“销售不动产”缴纳增值税。

　　19、2020年7月 申请开立银行结算账户的下列情形中，需要中国人民银行核准的是()

　　A.乙学校申请开立一般存款账户

　　B.甲公司申请开立基本存款账户

　　C.丁公司申请开立临时存款账户

　　D.丙预算单位申请开立专用存款账户

　　参考答案：D

　　参考解析：需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。

　　20、王某因税务违法行为被M市N县税务局处以罚款，逾期未缴纳罚款又被N县税务局加处罚款。王某对已处罚款和加处罚款都不服，欲申请行政复议。下列关于该争议行政复议管辖的表述中，正确的是()。

　　A.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向M市税务局申请复议

　　B.王某应当对已处罚款向M市税务局申请复议，对加处罚款向N县税务局申请复议

　　C.王某应当对已处罚款向N县税务局申请复议，对加处罚款向M市税务局申请复议

　　D.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向N县税务 局申请复议

　　参考答案：A

　　参考解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的， 一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　　21、甲公司2019年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会团体捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款120万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元。已知企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()。

　　A.300万元

　　B.360万元

　　C.320万元

　　D.420万元

　　参考答案：A

　　参考解析：(1) 直接捐赠的120万元不得扣除;(2)公益性捐赠支出扣除限额=3000x12%=360(万元)

　　360万元 > 300万元(本年发生额200万元+上年结转额100万元)，当年准予扣除的公益性捐赠支出为300万元。

　　22、甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月进口货物实际缴纳关税60万元、增值税80万元，境内销售货物实际缴纳增值税100万元。已知城市维护建设税税率为7%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为()。

　　A.4.2万元

　　B.12.6万元

　　C.7万元

　　D.9.8万元

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司当月应缴纳的城市维护建设税=100x7%=7 (万元)。

　　23、2019年11月 甲公司职工王某向公司提出带薪年休假申请。已知王某累计工作已满15年，在甲公司工作满2年且本年度未休年休假。王某依法可享受的当年带薪年休假为()

　　A.15天

　　B.0

　　C.10天

　　D.5天

　　参考答案：C

　　参考解析：职工累计工作已满1 年不满10 年的，年休假5 天;已满10 年不满20 年的，年休假10 天;已满20 年的，年休假15 天。

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