中国居民林某为境内甲公司工程师。林某育有一子一女，8岁的儿子就读小学二年级，4岁的女儿正接受学前教育。2019年林某有关收支情况如下:

　　(1)全年工资191000元，全年专项扣除41000元;子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除。

　　(2)为乙公司提供技术咨询一-次，取得劳动报酬3200元。林某自行负担交通费100元。

　　(3)将一套自有住房与张某的一套住房互换。经房地产评估机构评估，林某房屋价值1600000元，张某房屋价值1800000元，林某支付张某差价款200000元。林某、张某互换住房均按规定免征增值税。

　　(4)办理手机话费套餐，获赠价值1500的手机一部。

　　(5)参加航空公司金卡会员抽奖活动，获得价值2000元的电器一台。

　　(6)获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元。

　　(7)取得储蓄存款利息1000元。已知:劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。综合所得减除费用60000元/年;劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。契税适用税率为4%。个人所得税税率表

　　(综合所得适用)

　　级数 全年应纳税所得额税率(%) 速算扣除数

　　1 不超过36000元的 30

　　2 超过36000元至144000元的部分 10 2520

　　要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算林某劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A. (3200-800-100) x20%=460 (元)

　　B. (3200-800) x20%=480 (元)

　　C.(3200-100) x20%=620 (元)

　　D.3200x20%=640 (元)

　　参考答案：B

　　参考解析：(1) 劳务报酬所得在预扣预缴时，减除费用实行定额和定率相结合的模式，每次收入4000元以下的定额减除800元，每次收入4000元以上的定率减除20%，其他支出(例如交通费100元)不得减除，排除选项AC; (2)选项D没有考虑定额减除800元，错误

　　2、计算林某2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A. (191000+3200-60000-41000-1000x12)x10%-2520=5600 (元)

　　B. (191000-60000-41000-1000x2x12)x10%-2520=4080 (元)

　　C.[191000+ (3200-800) -60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4320 (元)

　　D.[191000+3200x (1-20%)* -60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4336 (元)

　　参考答案：D

　　参考解析：(1) 从劳务报酬所得的收入额确认入手，由于劳务报酬所得在年度汇算清缴时以收入减除20%的费用后的余额为收入额，排除选项AC;

　　(2) 选项B没有考虑劳务报酬所得收入额的确认，错误。

　　3、关于林某与张某互换住房契税税务处理的下列表述中，正确的是()。

　　A.林某应缴纳契税72000元

　　B.张某应缴纳契税8000元

　　C.张某应缴纳契税64000元

　　D.林某应缴纳契税8000元

　　参考答案：D

　　参考解析：房屋交换价格不相等的，以所互换的房屋的价格差额(200000元) 为契税的计税依据，并由多交付货币、实物、其他经济利益的一方(林某)缴纳。

　　林某应缴纳的契税=200000*4%=8000 (元)

　　4、林某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是( )

　　A.参加航空公司金卡会员抽奖活动获得的价值2000元的电器

　　B.取得的储蓄存款利息1000元

　　C.获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元

　　D.办理手机话费套餐获赠的价值1500元的手机

　　参考答案：BCD

　　参考解析：

　　(1) 选项A:按照“偶然所得”，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　(2) 选项B:储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

　　(3)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

　　(4)企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

　　相关推荐：

　　2021初级会计职称真题及答案 ※ 真题答案解析 ※微信对答案

　　下载：初级会计职称真题PDF下载 ※ 万题库估分 ※ 万题库对答案

　　2021初级会计职称成绩查询时间通知 ※ 微信查分提醒 ※ 合格标准