甲超市为增值税一般纳税人。主要从事商品零售业务。2019年12月有关经营情况如下:(1)从小规模纳税人乙公司购进水果用于销售，取得增值税专用发票注明金额50000元、税额1500元，购进的水果当月全部销售。

　　(2)*购进一批白酒，取得增值税专用发票注明税额27300元，支付运费取得增值税专用发票注明税额450元。该批白酒因仓库管理不善被盗。

　　(3)购进一-批文具，取得增值税专用发票注明税额2600元，全部直接赠送给山区小学。

　　(4)购进一批养生壶，取得增值税专用发票注明税额1300元，全部对外销售。

　　(5)购进暖手宝1000只，其中600只在“来店即送”活动中赠送给顾客，400只发给职工作为福利，同类暖手宝含增值税售价45.2元/只。

　　(6)采取以旧换新方式销售-批空调，新空调含增值税零售价904000元，扣减旧空调折价后实际收取含增值税价款858800元。已知:销售货物增值税税率为13%，农产品扣除率为9%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

　　要求:

　　根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲超市当月购进水果准予从销项税额中抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.50000x13%=6500 (元)

　　B.50000x9%=4500 (元)

　　C. (50000+1500) x13%=6695 (元)

　　D. (50000+1500) x9%=4635 (元)

　　参考答案：B

　　参考解析：准予抵扣的进项税=50000*9%=4500(元)

　　2、甲超市的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( ),

　　A.对外销售的养生壶的进项税额1300元

　　B.购进白酒支付运费的进项税额450元

　　C.购进白酒的进项税额27300元

　　D.赠送山区小学的文具的进项税额2600元

　　参考答案：BC

　　参考解析：非正常损失的购进货物如因管理不善造成货物被盗，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

　　3、计算甲超市当月暖手宝业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( ) 。

　　A.45.2x1000/ (1+13%) x13%=5200 (元)

　　B.45.2x1000x13%=5876 (元)

　　C.45.2x400x13%=2350.4 (元)

　　D.45.2x600/ (1+13%) x13%=3120 (元)

　　参考答案：D

　　参考解析：(1) 将外购货物对外赠送，应视同销售货物，核定销售额计算增值税销项税额。

　　(2) 将外购货物用于集体福利，不视同销售货物，不确认销项税额，选项ABC错误，选项D正确。

　　4、计算甲超市以旧换新销售空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.904000/ (1+13%) x13%=104000 (元)

　　B.858800x13%=111644 (元)

　　C.904000x13%=117520 (元)

　　D.858800/ (1+13%) x13%=98800 (元)

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题属于金银首饰以外的其他货物，以“不含增值税的新货价”为计税销售额，904000元为含增值税价，应价税分离，选项C错误，选项A正确。

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