初级会计实务

　　【单选题】

　　甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，甲公司2019年12月5日向乙公司销售商品一批，价款100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是(　　)。

　　A.确认主营业务收入金额为100万元

　　B.确认增值税销项税额为13万元

　　C.确认财务费用金额为1.9万元

　　D.甲公司实际收回价款为102.99万元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司实现销售时应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，即=100×(1-5%)=95(万元)，增值税的销项税额=95×13%=12.35(万元)，财务费用的金额=95×2%=1.9(万元)，实际收款时会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105.45

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.9

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 107.35(95+12.35)

　　经济法基础

　　【单选题】

　　根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是(　　)。

　　A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格

　　B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格

　　C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格

　　D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格;(2)选项C：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除;(3)选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。

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