初级会计实务

　　【判断题】

　　事业单位设置“财政拨款结余”科目，核算事业单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。(　　)

　　对

　　错

　　【答案】对

　　【解析】无

　　经济法基础

　　【单选题】

　　2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是(　　)万元。

　　A.74

　　B.60

　　C.84

　　D.72

　　【答案】D

　　【解析】(1)利润总额为计算公益性捐赠支出扣除限额的基数。本题中，扣除限额=600×12%=72(万元)。

　　(2)上年没有扣除完的部分可以在本年扣除，待扣除的公益性捐赠支出=62+12=74(万元)。

　　(3)待扣除的公益性捐赠支出74万元>扣除限额72万元，本年度只能按限额(72万元)扣除，其中上年度结转未扣除公益性捐赠支出12万元，和本年度发生公益性捐赠支出60万元。

　　【考点提炼】(1)企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　(2)企业对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

　　【易错易混】不同捐赠支出企业所得税税前扣除方法。

　　【相关链接】

　　企业所得税其他税前扣除项目

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