初级会计实务

　　【单选题】

　　某企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后续两年内为其提供相应的技术咨询服务。不考虑其他因素，下列各项中，该企业收取服务费时应记入的会计科目是(　　)。

　　A.主营业务收入

　　B.预收账款

　　C.合同负债

　　D.其他应收款

　　【答案】C

　　【解析】在某一时段内履行履约义务确认收入，涉及的预收款应计入合同负债，并在该时段内按照履约进度确认收入。

　　向客户收取了一笔服务费后承诺在后续两年内为其提供相应的技术咨询服务，即先收钱，后提供为期2年的服务，预收款项时，应借记“银行存款”科目，贷记“合同负债”科目。

　　【考点提炼】在某一时段内履行履约义务的账务处理【详见P164多选2】。

　　经济法基础

　　【单选题】

　　甲企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)

　　B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元)

　　C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(万元)

　　D.(610.2+11.3)×13%=80.795(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BC：非酒类产品(本题为“空调”)、啤酒、黄酒单独记账核算的包装物押金，收取时不作销售处理，所以本题中包装物押金5.65万元的取得时点是“收取时”，不需要计税。但是逾期不予退还的包装物押金11.3万元的取得时点是“没收时”，需要计税。

扫描/长按二维码帮助会计师学习

2022初级会计考试资讯

了解初级会计模拟试题

了解历年初级会计真题

了解初级会计考试技巧

万题库下载 | 微信搜索"万题库会计职称考试"

　　相关推荐：

　　2022年初级会计职称考试大纲及变化解读汇总

　　2022年初级会计职称考试教材变化及目录介绍汇总

　　历年初级会计职称考试真题及答案|解析|估分|下载汇总

　　2022年初级会计职称考试时间 | 2022初级会计职称考试答案