初级会计实务

　　【单选题】

　　某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年10月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于2020年10月15日付款时应享有的现金折扣为(　　)元。

　　A.5200

　　B.3600

　　C.4068

　　D.4000

　　【答案】B

　　【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，计算现金折扣时不考虑增值税，那么客户在2020年10月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)，选项B正确。

　　该企业应做如下会计分录：

　　10月1日，

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　360000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 46800

　　10月15日，

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　403200

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　经济法基础

　　【判断题】

　　增值税扣缴义务发生时间为扣缴义务人扣缴税款的当天。(　　)

　　对

　　错

　　【答案】错

　　【解析】增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

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